Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

         Сведем общие результаты сравнительного анализа систем налогообложения различных государств в следующую таблицу .

Западные страны формировали свою экономическую  политику в течение столетий, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика европейских держав демонстрирует последовательную тенденцию использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального развития экономики.

Опыт западных государств вполне применим в современных  условиях Республики Беларусь, если его  не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики нашего государства.

Неразбериха с  налогами приводит к нестабильному положению в экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны, что сейчас и происходит.

Весь мировой  опыт регулирования рыночной экономики подтверждает, что слаженно действующий фискальный механизм, учитывающий максимум особенностей современного этапа развития общественного производства, создает атмосферу экономической и социальной стабильности в обществе, укрепляет уверенность правительства в том, что оно обладает материальной основой для выполнения своих обязательств, а общества - в том, что ему обеспечены законность и стабильное развитие.

3 Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Республики  Беларусь

3.1 Основные проблемы белорусской налоговой системы.

Несмотря на всю важность проводимых мероприятий, налоговая система Республики Беларусь остаётся достаточно громоздкой и малоэффективной.  Остановимся на более детальном  рассмотрении недостатков налогообложения.

1)Количество применяемых в Беларуси налогов, сборов, различных отчислений и платежей, имеющих налоговый характер, более чем в 3 раза превышает стандартный минимум, который считается оптимальным. Это приводит к избыточному налоговому давлению на реальный сектор экономики, инвестиции и экспорт. Также сохраняются такие налоги, которые взимаются непосредственно с выручки и оказывают сильное искажающее воздействие на экономику. Предусматривая многократное налогообложение одних и тех же элементов стоимости товаров и услуг, налоги не учитывают наличия у предприятий реальной прибыли, необоснованно завышают цены и уменьшают конкурентоспособность продукции на внутреннем и внешних рынках. Доказано, что доля налоговых изъятий не должна превышать 15 % выручки от реализации и 30 % прибыли предприятий. В промышленности Республики Беларусь эти параметры существенно превышены. В государственный бюджет предприятия отчисляют в среднем пятую часть своей выручки и более 40 % прибыли. [12, с. 21]

        2)В целом по экономике уровень налоговой нагрузки на ВВП остаётся высоким, а его динамика не свидетельствует о либерализации налогового режима. С 1995 года налоговая нагрузка на ВВП практически не снижается и колеблется в пределах 42,2 – 42,5 %.

Такая ситуация не способствует расширению налоговой базы у налогоплательщиков, а следовательно и росту доходов бюджета. Установление оптимальной налоговой нагрузки на товаропроизводителей и формирование налоговой системы является самой сложной задачей в отношениях государства с субъектами хозяйствования.

3) В налоговой системе Республики Беларусь с момента ее создания и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль. Активное использование в практике налогообложения этих налогов связано с необходимостью решения объективно возникающих задач по государственной поддержке отдельных отраслей и финансированию инфраструктуры, которые в переходный период не могут быть решены иными средствами, кроме как за счет централизованных в рамках бюджета финансовых ресурсов. Так отнесение налогов и сборов на себестоимость продукции стимулирует рост цен, являясь скрытой формой снижения косвенных налогов в общей налоговой нагрузке. Доля данных налогов в 2006 году составила 4,1 % и возросла против 2005 года на 0,4 %. [12, с. 32]

4) Также проблемой является рационализация структуры налогов, оптимизация налоговой базы, упрощения механизма исчисления и взимания. В мире регулярно осуществляется мониторинг состояния налогового законодательства. Согласно ему Беларусь в рейтинге простоты уплаты налогов 178-е место из 180 стран по состоянию на 2008 год. [13, с. 52]

5) Государство  сегодня должно выступать партнёром  любой фирмы, любого предприятия,  поскольку, не внося в их  деятельность никакого конкретного  вклада, кроме создания институциональных условий, оно забирает около 50 % прибыли. Исходя из этого, логично ожидать от него соответствующего отношения. В некоторых странах это отношение существует и даже в случае возникновения какой-либо спорной ситуации и наложения штрафных санкций тщательно отслеживается, чтобы они не оказали негативного влияния на работу фирмы. С этой целью часто предоставляются рассрочки уплаты пени, которые могут достигать нескольких лет. К сожалению, такой подход у нас ещё не стал правилом. На данную проблему указывает доктор экономических наук, профессор Сергей Пелих.

6) Налоговая система республики значительно отягощена различного рода целевыми сборами из выручки. Но проблема состоит в том, чтобы найти этим доходным источникам бюджета эффективную замену как с точки зрения выполнения фискальной задачи, так и с позиций обеспечения финансовой устойчивости предприятий. Однако на сегодняшний день говорить о полной отмене указанных налогов преждевременно, поскольку без принятия соответствующих компенсационных мер это может обернуться существенными потерями бюджета и утратой стабильности его формирования.

7) ^{Также проблемой налоговой системы РБ является существование множества налоговых льгот. Тысячи предприятий имеют пониженные ставки или полное освобождение от налогов. Прежде всего - это способ ослабить налоговый пресс. Значительное количество льгот можно также оправдать благой целью создания "тепличных", нерыночных условий для отдельных отраслей и хозяйствующих субъектов}. ^{Изначально предполагалось, что применение преференций позволит, помимо всего прочего, стимулировать инвестиционную активность, поддержать экспортные производства и оказать помощь сельхозпроизводителям. Множество льгот в налоговой системе страны –  свидетельство ее несовершенства.}

⁸⁾ Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Опыт, полученный на протяжении всей истории существования  налогов,  подсказал, что как бы ни были велики потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

3.3 Пути совершенствования налоговой системы

В настоящее  время в состав налоговой системы  республики, по информации Министерства по налогам и сборам, входит 24 основных платежа, имеющих налоговый характер. При этом большинство плательщиков регулярно исчисляют и уплачивают только 7 из них – налог на добавленную стоимость, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги, местный налог (на инфраструктуру города).

Анализируя  поступления в бюджет в 2008 году следует  отметить, что доминирующее положение  занимали налоговые доходы – 63,9 %, их структура представлена диаграммой (приложение 3). Следует отметить, что на долю налога на добавленную стоимость приходилось более четверти налоговых доходов. Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности  составили 33,8 % налоговых доходов и 21,6 % доходов республиканского бюджета. Более 57 % данных доходов обеспечено за счет вывозных таможенных пошлин при экспорте нефтепродуктов. Поступления акцизов составили 11,9 %. Таким образом, косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж, налог на внешнюю торговлю, прочие налоги на товары и услуги от выручки от реализации товаров, работ, услуг) по сравнению с прямыми налогами на доходы и прибыль сохраняют лидирующее положение – более 60 % налоговых поступлений, что оказывает негативные последствия на функционирование предприятий и других субъектов хозяйствования.

Основные пути совершенствования налоговой системы  в РБ в 2009 году:

- налог с продаж товаров в розничной торговле. С 1 января 2009 года ставка налога с продаж товаров в розничной торговле установлена в размере, не превышающем 5% налоговой базы, независимо от   того, ввезены они на таможенную территорию РБ или произведены на ее территории. В 2008 при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию РБ и выпущенных в ней, налоговая ставка не могла превышать 15% налоговой базы;

- налог на  услуги. Ставка налога на услуги установлена в размере, не превышающем 5% налоговой базы. В 2008 ставка налога на услуги не могла превышать 10% налоговой базы;

- подоходный  налог. Закон, вступивший в  силу с 1 января 2009года, заменил  прогрессивную шкалу налоговых  ставок ( в диапазоне от 9 до 30%) на  единую ставку в размере 12%, что не только значительно упростило порядок исчисления подоходного налога, но и ликвидировало причину утаивания высоких доходов;

- сбор в республиканский  фонд поддержки производителей  сельскохозяйственной продукции,  продовольствия и аграрной науки.  Сбор в 2009 году снижен до 1% от выручки, полученной от реализации товаров. В 2008 году ставка этого сбора составляла 2% от выручки;

- страховые  взносы в Фонд социальной защиты  населения. Закон снизил с 1 января 2009 года размер обязательных страховых взносов для работодателей по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца с 29 до 28%.

В Республике Беларусь на протяжении становления и развития  налоговой системы постоянно  проводится работа по упрощению механизма  исчисления и взимания налогов, стабилизации налогового законодательства. Правительство постоянно принимает меры по снижению показателя налоговой нагрузки. Однако возможность снижения налоговой нагрузки ограничена необходимостью выполнения бюджета и реализацией за счет централизованных в его рамках финансовых ресурсов экономических и социальных программ. Поэтому снижение налоговой нагрузки возможно только при условии мобилизации других неналоговых источников пополнения бюджета. Это необходимо иметь в виду при решении перечисленных в предыдущем подразделе проблем.

Основной целью  корректировок налоговой системы  является достижение баланса интересов  государства (по сбору налогов) и  бизнеса (по возможностям экономического развития).

Главными  направлениями  совершенствования налоговой системы являются:

1) сокращения  числа налогов путем их укрупнения  и отмены некоторых налогов,  не приносящих значительных поступлений,  снижение ставок, а именно:

- сокращение до минимума, а в последствии и отмена  налогов, уплачиваемых из выручки,

-  снижение налогового бремени на фонд оплаты труда,

- снижение ставок некоторых  видов налогов по мере расширения  базы налогообложения,

- облегчение  налогового бремени производителей  продукции и недопущение двойного  налогообложения путем четкого  определения налогооблагаемой базы;

2) уменьшения  количества льгот  исключения  из общего режима  налогообложения  в основном редко используемых  налоговых льгот;

3) построение  стабильной налоговой системы,  обеспечивающей единство,  непротиворечивость  и неизменность в течение   финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов  в течение 2-3 лет;

4) максимальное упрощение  налогообложения индивидуальных  предпринимателей.