Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

       

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Налоговая система: теоретические аспекты ………………………………5

1.1 Становление и развитие налогообложения …..……...……………………5

1.2 Сущность налогов………………………...…..………………………………8

1.3 Функции налогов и принципы налогообложения……….………………...11

2. Классификация налогов. Особенности налоговых систем в зарубежных странах…………………………………………………...……………………….14

2.1 Классификация налогов……………………………………………………..14

2.2 Особенности налоговой системы в зарубежных странах ……………….17

3 Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Республики

  Беларусь.………………………………………………………………………...21

3.1 Проблемы налоговой системы………………………………….…………..21

3.2 Пути совершенствования налоговой системы………………………...…23

Заключение……………………………………………………………………….27

Список использованных источников…………………………………………...29

Приложение 1 Классификация налоговых платежей…………………………30

Приложение 2 Динамика налогов и сборов, взимаемых в Республике

                          Беларусь за период 1992 – 2009г.………………………….......31

Приложение 3 Структура налоговых поступлений в республиканский бюджет  

                        в 2008 году……………………………………………………..32                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

«Налоги – это  цена, которую мы платим за возможность  жить в цивилизованном обществе» (Оливер Уэнделл Холмс-старший). И с этим сложно не согласиться. Налоги– «правила игры». Они имеют очень важное социальное значение, поскольку именно налоги определяет скорость экономического роста или падения благосостояния всех членов общества или какой-то его части, уровень криминализации и преступности в обществе, уровень моральной удовлетворённости общества, патриотизм и многое другое. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений.

Налоги становятся в руках государства инструментом управления развитием экономики. Государство, приводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом Конституционного права.

Формирование  эффективной налоговой системы  для Республики Беларусь – экономическая  проблема общегосударственного значения. С принятием Палатой Представителей Налогового Кодекса в 2002 году дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современная отечественная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась налоговая система с преимущественно фискальным характером. Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение, как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности государственной налоговой политики. В то же время уже сегодня можно говорить о значительном прогрессе Беларуси в вопросе построения налоговой системы по сравнению с первоначальными попытками на стадии её зарождения. Однако налоговая система в Республике Беларусь не совершенна и нуждается в доработке и преобразовании, поэтому данная тема в настоящее время является актуальной.

 

Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Необходимо, чтобы налоговая система Республики Беларусь была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Целью данной курсовой работы является:

1. анализ налоговой системы, существующей в нашем государстве;
2. выявление её сильных и слабых сторон;
3. разработка основных путей совершенствования применительно конкретно к Республике Беларусь с учётом определённых особенностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая система: теоретические аспекты

      1.1   Становление  и  развитие налогообложения

Начальные формы  налогообложения следует искать в жертвоприношениях, поскольку последними на заре развития человечества выполняли важнейшие функции в организации общественной жизни. Отсюда требования к определенным жертвам в пользу храма, которые постепенно стали носить более или менее систематический характер, вследствие чего «приношение» постепенно превратилось в «выплату или сбор»

В развитии налогообложения  можно выделить несколько периодов.

Первый этап охватывает собой древний мир, когда  понятия «налог» еще не существовало, и средние века.  Для данного периода характерны неорганизованность и случайный характер процесса налогообложения. Налоги существовали в виде бессистемных платежей, преимущественно в натуральной форме.

В классическом древнем мире (Рим, Афины, Спарта) государство представляло собой республику, что буквально переводится как «общественное дело»,  дело всех граждан. Учреждений и ведомств с оплачиваемыми чиновничьими должностями в то время не существовало. Избранные государственные служащие финансировали исполнение своих обязанностей  из собственных средств, а в случае необходимости осуществления крупных работ обращались за помощью к согражданам. Поскольку осуществление управления государством не предполагало расходования каких-либо общественных средств, оно и не нуждалось в значительных поступлениях в казну. Налоги, за исключением периодов выделения войн, взимались с побежденных народов и иноземцев и воспринимались как выражение зависимости.

В средневековом  обществе налоги все еще не могут  быть отнесены к основным источникам доходов государства: для процесса их  взимания характерны высокая степень добровольности и близость к понятию «жертва». Отличительной чертой взимавшихся в те времена налогов была самостоятельность оценки налогоплательщиком своих возможностей по внесению необходимой суммы в казну государства. Например, так называемая налоговая клятва, принесения которой требовали от граждан городов и в которой они должны были декларировать свою налоговую задолженность на основе имеющегося у них состояния, была скорее торжественным обещанием, изъявлением доброй воли, нежели заявлением должника о своем имущественном положении. [1, с. 5,6]

Многое в  современном государстве уходит истоком в Древний Рим, в том числе и система налогов. Там же были заложены основы декларации о доходах. Определение суммы налога (ценз) проводилось каждые пять лет избранными чиновниками. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении.

По мере разрастания  Римского государства происходили изменения в налоговой системе. Появились коммунальные налоги и повинности, величина которых зависела от размеров состояния граждан.

Император Август Октавиан продолжил эту деятельность: во всех провинциях были созданы финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением; оценен налоговый потенциал с целью более справедливого распределения налогов и увеличения их отдачи; произведены обмеры и составлены кадастры с данными о землевладельцах по каждому городу; проведена перепись имущественного состояния граждан. Каждый житель обязывался в определенный день представить властям общины декларацию.

Основным источником доходов в римских провинциях служил поземельный налог. В среднем его ставка составляла одну десятую доходов с земельного участка, хотя применялись и особые формы налогообложения (на количество фруктовых деревьев, включая виноградные лозы). Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, живой инвентарь, ценности. Каждый житель провинции платил единую для всех подушную подать.

В 6г. н.э. император  Август ввел налог с наследства — 5 %. Налог носил целевой характер, и эти средства направлялись для  пенсионного обеспечения профессиональных солдат.

Несколько позже  стала складываться финансовая система  Руси. Основным источником доходов княжеской казны тогда была дань — по сути сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог.

К той эпохе  относятся и первые сведения о  русской гривне. Население Новгорода  обязано было ежегодно платить князю 300 гривен — целевой сбор на содержание наемной дружины. Гривной назывался слиток серебра различной формы, служивший самым крупным денежным знаком на Руси вплоть до XIV в.

В Древней Руси практиковалось поземельное обложение. Главным источником внутренних доходов  были пошлины. Косвенное налогообложение происходило в форме торговых пошлин, взимавшихся при любом передвижении, складировании или продаже товаров, а также таможенных и судебных пошлин. Наиболее крупными источниками дохода были торговые сборы. В летописях упоминается пошлина с серебряного литья, с клеймения лошадей, гостиная, с соляных варниц, с рыбных промыслов, сторожевая, медовая, пошлина с браков и т.д.

         В конце XVII – начале XVIII в. наступает второй период развития налогообложения, характеризующийся отнесением налогов к основным источникам доходной части бюджета.

         В то время основной формой государства была монархия, еще не располагавшая регулярными налоговыми поступлениями и покрывавшая расходы на содержание двора, судебных органов и государственной администрации в основном за счет доходов от использовавшихся  в финансовом отношении регалий. Доходы от этих источников не могли быть существенно увеличены в течении непродолжительного времени, а расходы государства росли более высокими темпами, чем доходы, поэтому получил распространение принцип, в соответствии с которым при возникновении чрезвычайных потребностей властители обращались к целевым налоговым поступлениям.

Третий период развития налогообложения начинается в XIXв. и характеризуется уменьшением числа налогов и усилением роли государства при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-технических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения.  Вместе с тем, венцом финансовой науки оказались налоговые реформы, проведенные после Первой мировой войны и полностью обоснованные  научными принципами налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы.

Современный период развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием его проблем. В 80-90-е гг. промышленные  страны с развитой рыночной экономикой провели налоговые реформы, направленные на совершенствование систем прямых и косвенных налогов, стимулирование деловой активности. [1, c. 6,7]

Итак, подытоживая  всё вышесказанное можно сказать, что налоги появились не в одночасье, а постепенно и формировались  вместе с государством. Поскольку  налоги взимаются деньгами, собственники должны производить излишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги, что способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Сущность налогов

 

Налоги – историческое явление. Без них не существует ни одно общество. Налоги являются основной формой доходов государства, а также используются государственной властью в качестве важнейшего регулятора в экономике, политике и социальной сфере.

В литературе можно  встретить множество определений  понятия «налог».

Налоги - это  обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства [3, с.356].

Либо, налоги это  обязательные платежи, которые по закону взимаются с предприятий и  граждан и не имеют индивидуально  возмездного характера для налогоплательщиков [4, с 186].

В Налоговом  кодексе Республики Беларусь дано следующее  определение налога.

Налогом признается обязательный индивидуальный безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты (п.1 ст.6 Налогового кодекса Республики Беларусь) [5,с.8].

Определение налога состоит из составляющих:

• характер изъятия - принудительный;
• основная цель изъятия - обеспечение (покрытие) общественных расходов;
• размер изъятия - в соответствии с возможностями каждого плательщика.