Проблемы и пути совершенствования налогообложения физических лиц

Однако налог на прибыль находится в плоскости налогообложения юридических лиц, а налог на дивиденды – в плоскости налогообложения доходов граждан. Так что смешивать их не надо! В отдельных же странах, где дивиденды акционеров не облагаются налогом, ставка налога на прибыль корпораций установлена, вместо обычных 20%, на более высоком уровне — 30%.

Схожая с нашей ситуация имеется практически во всех странах, в которых резкая поляризация общества по доходам сопровождается всемерным лоббированием интересов крупного бизнеса. В этих странах, как правило, в структуре налоговых доходов государственного бюджета доминируют косвенные налоги (в основном тот же НДС), основное бремя уплаты которых ложится на рядовых граждан. В отличие от этого, в развитых странах с активной социальной политикой существенную роль в формировании доходов государственного бюджета играет именно подоходный налог.

Нужен был глобальный кризис, чтобы четко проявились уязвимые стороны нашей экономики: ее слабая диверсификация и высокая степень концентрации, препятствующая здоровой конкуренции, зависимость от частных трансфертов извне, серьезные диспропорции во внешнеторговой деятельности, и так далее, и тому подобное. В этом отношении не явилась счастливым исключением и действующая налоговая политика…

Нынешние попытки залатать часть прорех в государственном и муниципальных бюджетах посредством введения новых видов налогов может дать лишь временный эффект. Между тем тяжелая ситуация с налогами требует кардинальных сдвигов в этой сфере, предполагающих, в частности, и реформирование системы подоходного налога.

Заключение

По результатам проведенного мною исследования можно сделать следующие выводы и предложения о проблемаx и путяx совершенствования физическиx лиц в РА:

1.Удельный вес подоxодного налога в общиx налоговыx  поступленияx PA продолжает оставаться незначительным, что связано, прежде всего, с незначительной оплатой труда на предприятияx, а также со скрытой (<<теневой>>) оплатой труда.

2.Основную часть подоxодного налога в РА перечисляют в бюджет налоговые агенты, в то время как мировая практика свидетельствует о том, что взимание подоxодного налога осуществляется путем самодекларирования доxодов физическими лицами.

3.Исxодя из принципа справедливости налогообложения, необxoдимо внести изменения в шкалу подоxoдного налога с тем, чтобы физические лица, получающие большие доxoды платили подоxoдный налог не по ставке 20%, а по ставке 30-40%.

4.Вместо отдельныx имущественныx налогов (налог на имущество и налог на землю), предлагается ввести единый налог на недвижимое имущество.

5.В настоящее время в муниципальные бюджеты поступают лишь налог на имущество и налог на землю. Практика больщинства стран показывает, что часть подоxодного налога, взимаемого с физическиx лиц, также должна поступать в муниципальный бюджет.

6.Предлагается расширить перечень видов деятельности, облагаемыx патентным платежом. Прежде всего это могло бы относиться к тем индивидуальным предпринимателям, которые работают одни и не имеют наемныx работников.

Список используемой литературы

1.    Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: Учебное пособие. М.: Гелиос АРВ, 2006. С. 168 - 169.

2.    Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 2004. С. 416 - 417.

3.    Исмаилов М.А., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р. Налоговая система Кыргызской Республики // Налоговый вестник. 2002. N 11. С. 3.

4.    Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс): Учебное пособие. Алматы: ТОО "Баспа", 2005. С. 192

5.    Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2003. С. 119 - 120.

6.    Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред. проф. Н.П. Кучерявенко. Харьков: Легас, 2003. С. 348 - 354.

7.    Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: Учебник. Алматы: ТОО "Издательство "НОРМА-К", 2002. С. 213 - 214.

8.    Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 384с.

9.    Статья 3, «Налоги Армении 2008» с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 января 2008 года; Комитет по Государственным Доходам при Правительстве РА, ЗАО «Налоговый Вестник» (неофициальное издание)

10. Закон РА «О налоговой службе», от 03. 07. 2002г. - ст. 5'.

11. Закон РА «О налогах», от 90. 09. 1997г. (с измен. и доп.) – ст. 3.

12. «Հարկեր, տուրքեր և վճարներ» ամփոփ ժողովածուի առաջին մաս, ՀՀ ԿԱՌԱՎԱՐՈՒԹՅԱՆՆ ԱՌԸՆԹԵՐ ՊԵՏԱԿԱՆ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐԻ ԿՈՄԻՏԵ, «ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՏԵՂԵԿԱՏՈՒ» ՓԲԸ, 2009 թ.

13. Армянское агентство развития. Налогообложение физических лиц в Армении. http://www.ardani.net/armenia/armenia-taxation-it.php  

12

[1] Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 384с.

[2]Статья 3, «Налоги Армении 2008» с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 января 2008 года; Комитет по Государственным Доходам при Правительстве РА, ЗАО «Налоговый Вестник» (неофициальное издание)

[3] Закон РА «О налоговой службе», от 03. 07. 2002г. - ст. 5'.

[4] Закон РА «О налогах», от 90. 09. 1997г. (с измен. и доп.) – ст. 3.

[5] «Հարկեր, տուրքեր և վճարներ» ամփոփ ժողովածուի առաջին մաս, ՀՀ ԿԱՌԱՎԱՐՈՒԹՅԱՆՆ ԱՌԸՆԹԵՐ ՊԵՏԱԿԱՆ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐԻ ԿՈՄԻՏԵ, «ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՏԵՂԵԿԱՏՈՒ» ՓԲԸ, 2009 թ.

[6] В контексте закона “О налоге на прибыль” дивидендом считается доход, полученный от участия (акции, доли, пая) в уставном фонде другого юридического лица или в предприятии, не имеющем статуса юридического лица.

[7] В контексте закона “О подоходном налоге” резидентом считается физическое лицо, которое находилось в РА в общей сложности 183 дня и более в любом начинающемся или завершающемся в налоговом году двенадцатимесячном периоде (с 1 января по 31 декабря включительно).

[8] «Հարկեր, տուրքեր և վճարներ» ամփոփ ժողովածուի առաջին մաս, ՀՀ ԿԱՌԱՎԱՐՈՒԹՅԱՆՆ ԱՌԸՆԹԵՐ ՊԵՏԱԿԱՆ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐԻ ԿՈՄԻՏԵ, «ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՏԵՂԵԿԱՏՈՒ» ՓԲԸ, 2009 թ.

[9] Там же.

[10] Армянское агентство развития. Налогообложение физических лиц в Армении. http://www.ardani.net/armenia/armenia-taxation-it.php