Проблемы и повышение эффективности проведения налогового контроля

     –  разграничить субъектов налоговых  правонарушений, ответственность за которые предусмотрена в Налоговом  кодексе РФ и Кодексе об административных правонарушениях РФ. Нецелесообразно выделение в качестве субъектов административных нарушений законодательства о налогах и сборах физических ли, по причине того, что ответственность этих лиц установлена в НК РФ.

     – ввести запрет на предоставление уточненной деклараций по истечение срока уплаты налога, а также на момент проведения налоговой проверки.

     Важнейшим фактором повышения эффективности  контрольной работы налоговых органов  является наличие действенной системы  отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок, дающей  возможность выбрать наиболее оптимальное направление максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

     Следует сказать, что определенные шаги в  направлении совершенствования  мер налогово – контрольной деятельности государства уже сделаны. В целях обеспечения системного подхода к отбору  объектов для выездных налоговых проверок разработана Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. В Концепции предусмотрен специальный алгоритм, основанный на всестороннем анализе информации, который располагают налоговые органы (включая сведения из внешних источников), и определении зон риска совершения налоговых правонарушений.

     Мероприятия по налоговому контролю должны быть построены  и проводиться в соответствие с принципом экономии налогообложения, а это означает, что затраты  на проведение контрольных мероприятий  не должны превышать доходы от этой деятельности.

     Такой подход к организации налоговых проверок позволит не только  максимально сэкономить  время и усилия специалистов налоговых органов за счет исключения из программы предстоящей проверки тех сфер финансово-хозяйственной деятельности, в которых вряд ли допущены нарушения, но и рационально спланировать план действий проверяющих.

     Необходимо  также повысить защищенность налогоплательщиков от неправомерных действий налоговых органов и прекратить практику избирательного применения налоговых норм. Но самое главное,  не следует забывать, что помимо фискальной (наполнение бюджета) и регулирующей (поощрение или подавление экономической активности) функций налоги должны выполнять еще и важную социальную роль. Они связывают общество и государство. По сути, каждый из нас зависит от налоговой политики, которая проводится в стране.

     Российская  налоговая политика должна быть направлена на формирование новых общественных отношений между налогоплательщиком, налоговыми органами и государством. С учетом зарубежного опыта должна создаваться не только государственная, но и частная информационно–консультативная структура. Работа с налогоплательщиками станет фактором повышения налоговых поступлений и регулирования отношений между налоговыми органами и налогоплательщиком. Поэтому при выработке новых концепций налоговой политике следует предусмотреть дальнейшее развитие налоговых консультаций и общественных связей.

     Другой  важной проблемой повышения эффективности  налогового контроля является отсутствие культуры уплаты налогов. При наличии  такой культуры хозяйствующие субъекты и население должны были бы рассматривать  уплату налогов как строгую обязанность, отступление от которой от которой  вызывало бы серьезные негативные последствия. Одной из важных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения  налоговой культуры, формирование общественного  мнения на изменение менталитета  налогоплательщика. Честный налогоплательщик–хороший гражданин, а уклоняющийся от уплаты налогов–нарушитель, который не может пользоваться хорошей репутацией.

     Следует отметить, что недостаточный уровень  правовой грамотности, несоблюдения законодательства наносят ощутимый самому населению, в том числе и материальный. Поэтому широкая пропаганда налогового законодательства обязательно должна стать составной частью общегосударственной  программы повышения правовой культуры населения России.

     Поэтому в целях полного и своевременного информирования населения по вопросам налогообложения, оказания консультативной  помощи налогоплательщикам представляется необходимым:

     – внедрить в практику систему информационно–разъяснительной  работы для налогоплательщиков;

       – обеспечить постоянное участие  сотрудников правоохранительных  органов и контролирующих органов  в семинарах, проводимых различными  учебными центрами по разъяснению государственной политики и валютного законодательства;

       – проводить консультационные совещания, конференции с представителями союзов производителей, объединениями предпринимателей по вопросам налогообложения;

       – осуществлять оперативную публикацию актуальных и злободневных материалов по проблемам налогообложения;

     – публиковать в печатных изданиях разъяснения законодательных актов  по налогообложению.

     Предлагаемые  меры не только позволят увеличить  собираемость налогов, но и будут  способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В ходе написания курсовой работы были изучены теоретические аспекты налогового контроля, приведена судебная практика.

     Выявлены  наиболее острые проблемы налогового контроля, такие как:

     –затягивание сроков проверки

     –истребование значительного количества документов

     –злоупотребление служебными полномочиями

     –изъятие и удержание оригиналов документов длительное время (в отдельных случаях)

     Следует также отметить многочисленные некачественные разъяснения Минфина и ФНС  по вопросам применения законодательства, дезориентирующие налоговых инспекторов  на местах, что повышает неэффективность  проверок. «Перегибы» налоговых органов в определенной степени обусловлены благими намерениями повышения эффективности проверок доступными средствами, к которым в первую очередь относится сбор как можно большего объема информации о деятельности налогоплательщика и его контрагентов.

     Однако  эффективность проверок оценивается  налоговыми органами исключительно  через показатели величины доначисленных  налогов, штрафов, пени и количества найденных нарушений. Т.о., налоговыми органами искажается установленное  законодательством назначение налоговых  проверок: контроль соблюдения налогового законодательства. Налоговые проверки рассматриваются как дополнительное средство пополнения бюджета. Эффективность  приравнивается к результативности.

     Проблемы  налогового контроля решаемы путем  совершенствования всей налоговой системы, которое сказывается на результатах работы налоговых органов; реформирование системы налогового администрирования и непосредственного совершенствования налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций. 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

     1. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 октября 2003г. по        делу № Ф04/5276-986/А70-2003, постановлении ФАС Московского округа от 10 января 2002г. по делу № КА-А-41/7839-01

     2.Постановления ФАС Московского округа от 20 августа 2002г. по делу   №КА-А40/5419-02

     3. Постановление от 22 октября 2003г.  по делу № Ф09-3500/03–АК

     4.Постановление   от 27 мая 2002г. по делу №62-4221/2001

     5.Постановление ФАС Московского округа от 20 августа 2002г. по делу № КА-А41/5338–02

     6.Едронова, В.Н., Направление совершенствования налогового контроля физических лиц, получающих доходы не от предпринимательской деятельности//  Финансы и кредит –2009 №25

     7.Турчина, О.В., Проблемы повышения эффективности налогового контроля России// Налоги –2010.№4–с.3–6

     8. Богданова, Е.В., Совершенствование системы истребования документов в целях повышения эффективности налогового контроля// Налоги–2010№4–с.3–6

     9.Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 28.12.2010 года // СПС «Консультант плюс».

     10.Адигамова, Ф.Ф., Что мешает налоговому контролю?// Налоговая политика и практика–2011–№2–с.25–31.

     11.Мясников, О.А., Налоговые проверки: законодательство и судебная практика// Библиотека журнала «Главбух»–2004

     11.www. coolreferat.com

     12. www.taxpravo.ru/analitika/statya-70773-perspektivyi_nalogovoy_reformyi

     13. www.taxcoach.ru/index.php/article/archive/567/

     14. www.taxpravo.ru/analitika/statya-72317