МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ 
 
 
 

Факультет экономики и права

Специальность 080107«Налоги и налогообложения»

Кафедра экономики и налогообложения 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по  дисциплине: «Организация и методика проведения налоговых проверок»

на  тему:

ПРОБЛЕМЫ  И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 
 
 

Студент

группа                                   ___________________________    С.Г. Золотова

642                                                       подпись

                                              ___________________________    

                                                                дата

Научный руководитель                                                           

к.э.н., доцент                      ___________________________     Е.С. Осипова

                                                            подпись

                                             ___________________________

                                                               дата 
 
 
 
 
 
 
 
 

Хабаровск 2011 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ И ПРАКТИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ВОПРОСОВ И ПРОБЛЕМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ………………………………………5

1.1 Сущность налогового  контроля…………………………………………………...5

1.2 Проблемы при осуществление камеральных налоговых проверок……………..8

1.3 Проблемы при  осуществление выездных налоговых  проверок……………….13

2 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ЭФФЕКТИВНОГО ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ………………………………………………………20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….......26

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность  темы исследования. В современных условиях в общей системе государственного финансового контроля ведущая роль принадлежит налоговому контролю, поскольку налоги выступают основными фискальными регулирующими инструментами рыночного хозяйства. Налоговый контроль обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти, поэтому от его результативности зависит благополучие и экономическая безопасность государства.

     Укрепление  рыночных основ хозяйствования потребовало  решения налоговых задач налогового контроля, к числу которых следует  отнести необходимость правовой обоснованности и экономической целесообразности контрольных действий, их предопределенность постепенным сближением финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. Это обусловило необходимость формирование новых принципов, методов и инструментов контроля за полнотой и своевременностью исполнения налоговых обязательств.

     На  значимость налогового контроля, поиск  наиболее оптимальных способов его  организации и повышения результативности обращается внимание в официальных  документах, подготовленных Министерством  финансов Российской Федерации.

     Однако  в современной России организация  и проведение налогового контроля сталкивается с множеством проблем, обусловленных различными причинами: не налажено эффективное сотрудничество с органами внешней среды по обмену информацией о налогоплательщиках; не получила широкого распространения применение современных методов передачи данных по телекоммуникационным каналам связи; сохраняется низкий уровень автоматизации процедуры организации и сопровождения выездных налоговых проверок и др.

     Данные  проблемы характерны как для федерального, так и для регионального уровня власти.

     В этих условиях налоговый контроль всё  еще  не стал эффективным инструментом государственного управления экономикой и налогового администрирования. Поэтому  поиск направлений повышения  его результативности остается актуальной и остро востребованной проблемой  не только для теоретических исследований, но и для хозяйственной практики.

     Объектом  исследования курсовой работы являются налоговый контроль.  Предмет исследования – совершенствование системы эффективного проведения налогового контроля.

     Целью данной работы является изучение проблем налогового контроля и путей их решения.

     В соответствии с поставленной целью  определены следующие основные задачи курсовой работы:

     –изучить теоретические и практические аспекты налогового контроля;

     –выявить основные проблемы эффективного проведения налогового контроля, и предложить пути их решения. 

 

         1 ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ И ПРАКТИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ

         ВОПРОСОВ И ПРОБЛЕМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

1. Сущность налогового контроля

     Налоговый контроль – это проверка по выполнению хозяйствующими субъектами и физическими  лицами своих обязательств перед  государством.

     Цели  и задачи являются одним из важнейших  структурных характеристик налогово-контрольной  деятельности. Цель налогового контроля производна от цели всего государственного финансового контроля, в качестве которой выступает обеспечение  законности и эффективности финансовой деятельности государства. Основной целью налогового контроля является обеспечение законности и эффективности налогообложения

     С помощью налогового контроля государство  следит за тем, чтобы все субъекты налоговых отношений неуклонно  соблюдали законодательство о налогах  и сборах.

     Кроме того, налоговый контроль направлен  на то, чтобы налоги и сборы, подлежащие уплате, своевременно и в полном объеме поступали в бюджетные  и внебюджетные фонды. Само осуществление  налогового контроля обусловлено контрольной  функцией финансов.

     Налогово-контрольная  деятельность призвана решить широкий  круг задач, зависящих от проводимой государственной политики:

     - обеспечение экономической безопасности  государства при формировании  публичных централизованных и  децентрализованных фондов денежных  средств; 

     - обеспечение надлежащего контроля  за формированием государственных  доходов и рациональным их  использованием;

     - улучшения взаимодействия и координации  деятельности контрольных органов  в РФ;

     - проверки выполнения финансовых  обязательств перед государством  и муниципальными образованьями  со стороны организаций и физических  лиц; 

     - проверки целевого использования  налоговых льгот; 

     - пресечение и профилактика правонарушений в налоговой сфере.

     Налоговый контроль можно рассматривать в  организационном, методическом и техническом  аспектах. Первый из них представляет собой выбор форм контроля, состав его субъектов и объектов; второй аспект охватывает методы осуществления  контрольных действий; третий –  совокупность приемов проверки, их последовательности и взаимосвязи.

     Объект  налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности. Что же касается отношений по введению налогов и сборов, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, то они являются объектом судебного контроля или прокурорского надзора.

     Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Однако при этом следует также учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплательщиков-организаций, в соответствии со ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты налогов. С учетом этого законность составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, а также достоверность и полнота содержащейся в них информации об объектах налогообложения также составляет предмет налогового контроля.

     Субъектами  налогового контроля в РФ являются органы налоговой службы, полиции, осуществляющие непосредственно оперативный контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей в доход государства. Непосредственное отношение к контролю за поступлением налогов в отдельных случаях имеют финансовые органы (предоставление отсрочек по текущим налоговым платежам), органы Федерального казначейства (распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы; проверки банковских учреждений по соблюдению очередности зачисления платежей в бюджет), банковские органы (заполнение платежно-расчетных документов), органы внутренних дел (работа налоговых постов на предприятиях спиртоводочной промышленности, Госавтоинспекции, паспортно-визовая служба), Федеральная служба безопасности, таможенные органы, страховые органы, органы государственных внебюджетных фондов, комитеты по земельным ресурсам и землеустройству, антимонопольный комитет и т.д. Поэтому особенно важным в настоящее время является вопрос не только о взаимодействии перечисленных организаций, но и разграничение функций, ответственности за исполнение обязанностей, связанных с налоговым контролем.

     Субъекты  налогового контроля, взаимодействуя с другими органами управления, способствуют реализации решений центральных  и местных органов власти, направленных на организацию и становление  рыночных отношений (например, некоторые  вопросы приватизации государственного имущества; осуществление процедуры  банкротств; становление цивилизованных отношений государства с лицами, занятыми в сфере предпринимательства; лицензирование предпринимательской  деятельности; инициирование ликвидации и снятие с учета в налоговых  органах предприятий, которые длительное время не представляют отчетность и  не уплачивают налоги и др.).

     Налоговые отношения возникают у государства  в лице субъектов налогового контроля с субъектами налогообложения –  юридическими и физическими лицами, а значит, их также можно отнести  к субъектам налогового контроля.

     В ходе налогового контроля осуществляется взаимодействие между субъектом  и объектом, оно носит характер прямой и обратной связи. Прямая связь  обеспечивает результаты контрольного воздействия, используемые для выработки  управленческих решений. Обратная связь  подытоживает качество проведения налогового контроля, сигнализирует о степени  его воздействия на объект. Свойство прямой связи активно используется в практике налогового администрирования. Обратная связь служит основой для выработки решений, во-первых, общеэкономического значения в части обеспечения эффективности использования экономических ресурсов (оптимизация функционирования объекта контроля) и, во-вторых, организационной направленности – в части совершенствования деятельности налоговых органов (субъекта контроля).

     Таким образом, налоговый контроль имеет  цель обнаружения нарушений и  отклонений от принятых норм, правил и  стандартов в сфере налогов и  сборов, принятие необходимых корректирующих мер, привлечение виновных к ответственности  и возмещение причиненного государству  ущерба, а также предотвращение или  сокращение совершения таких правонарушений в дальнейшем.  

2. Проблемы при осуществлении камеральных налоговых проверок

     Налоговая система Российской Федерации, к  сожалению, далека от идеала. Возможно, это связано с тем, что современная  российская налоговая система существует очень короткий период времени, но факт остаётся фактом - в ней имеется  много проблем. Однако из наиболее острых и сложно разрешимых проблем является уклонение от уплаты налогов.