Порядок косвенного налогообложения в Японии

    Задача  № 2

    Организация, применяющая способ оценки стоимости  добытых ископаемых при определении  налоговой базы, исходя из сложившихся  за соответствующий налоговый период цен, за январь текущего года имеет  следующие данные:

    Требуется:

1. Определить сложившуюся у налогоплательщика цену реализации и налоговую базу.
2. Определить НДПИ, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период и указать срок уплаты в бюджет с учетом того, что срок приходится на субботу.

    Решение

    1. Цена реализации, сложившаяся у налогоплательщика за налоговый период (январь): 94,40 : 118 • 100 = 80 - 9 = 71 • 800 = 56 800 руб.;

    100,30 : 118 • 100 = 85 - 9 = 76 • 1 200 = 91 200 руб.;

    106,20 : 118 • 100 = 90 - 9 = 81 • 900 = 72 900 руб.

    Итого: 220 900 руб.

    Согласно  статье 340 «Порядок оценки стоимости  добытых полезных ископаемых при  определении налоговой базы»  налогового кодекса РФ Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов: исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

      В случае отсутствия субсидий  к ценам реализации добываемых  полезных ископаемых налогоплательщик  применяет способ оценки, указанный  в подпункте 2 пункта 1 настоящей  статьи. При этом оценка стоимости  единицы добытого полезного ископаемого  производится исходя из выручки  от реализации добытых полезных  ископаемых, определяемой на основании  цен реализации с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, без  налога на добавленную стоимость  (при реализации на территории  Российской Федерации и в государства  - участники Содружества Независимых  Государств) и акциза, уменьшенных  на сумму расходов налогоплательщика  по доставке в зависимости  от условий поставки.

    (в  ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ)

    220 900 руб. : 2 900 тонн = 76 руб. 17 коп.

    2. Налоговая база: 76,17 • 3 200 = 243 744 руб.

    3. НДПИ, подлежащий уплате в бюджет не позднее 27 февраля текущего года, т.к согласно статье 344 «Сроки уплаты налога» сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

    243 744 • 6 : 100 = 14 625 руб.

    Задача  № 3

    Для исчисления налога на прибыль организация  за первый квартал текущего года имеет  следующие данные:

    Требуется определить налог на прибыль за первый квартал текущего года и авансовые  платежи на второй квартал по срокам уплаты.

    Решение

    1. Доход от реализации изделий с учетом акциза: 940 300 • 95 = 89 328,5 тыс. руб.

    2. Доход от реализации для исчисления прибыли: 89 328,5 - 42 800 = 46 528,5 т. р.

    Расходы, связанные с производством и  реализацией:

    16 800 + 8 200 + 4 300 + 3 800 + 480 = 33 580 тыс. руб.

    Внереализационные доходы = 280 тыс. руб.

    Внереализационные расходы = 370 тыс. руб. Согласно статье  265 «Внереализационные расходы» Налогового кодекса РФ. В состав внереализационных  расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с  производством и (или) реализацией. 

    6. Прибыль (налоговая база): 46 528,5 - 33 580 + 280 - 370 = 12 858 ,5 тыс. руб.

    7. Налог на прибыль — всего: 12 858,5 • 20 : 100 = 2571,7 тыс. руб.

    8. Авансовые платежи за второй квартал по срокам не позднее 28.04, 28.05, 28.06, т.к согласно статье 287 «Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей» Налогового кодекса РФ. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.:

    2571,7 : 3 = 857,2 тыс. руб. 
 
 
 
 

    Заключение 

    Рассмотрев  тему данного курсового проекта можно сделать ряд выводов о налоговой системе Японии.

    Прежде  всего, необходимо отметить, что Япония страна, в которой проживает многомиллионное  население. Однако ее географическая территория небольшая. В  связи с этим  в Японии остро стоит вопрос размещения населения. Цена земли в данной стане  достаточно высока. Росту цен способствовали особые экономические условия. Еще в 80-ые г.г. возник повышенный спрос на офисы, поскольку Токио наряду с Нью-Йорком и Лондоном становится одним из основных информационных и банковских центров мира. В эти же годы правительством Японии был объявлен план реконструкции столицы, рассчитанный до 2000 г., которым предусматривается большая застройка. После опубликования плана началась лихорадочная скупка земель в расчете на выгодную перепродажу государственным органам. Сказался и еще один фактор. В отличие от другого недвижимого имущества при скупке-продаже земли не взимались налоги. Твердо укоренилось убеждение, что земля может только дорожать и никогда не дешевеет. В результате за последнее время были годы, когда темпы роста цены земли в Токио составляли 50-75%. Этот процесс коснулся и других крупных городов Японии.

    Возросшая цена земли сказывается на внутригородской  миграции. Муниципалитеты из-за высокой  стоимости оказались не в состоянии  приобретать новые земельные  участки для общественных целей. В связи с этим был введен порядок, по которому земельный налог не может  быть увеличен больше чем на 10% по сравнению  с последней переоценкой.

    Во  – вторых, в формировании бюджета  лидирующую роль занимают государственные  налоги, приносящие около 64%, а остальная  часть бюджета формируется за счет местных налогов. Перераспределение  налоговых поступлений является зеркальным отражением их сбора, т.е. 64% всех ресурсов расходуются как местные, а остальные обеспечивают выполнение общегосударственных функций.

    В Японии обсуждается вопрос о тяжести  налогового бремени рядового гражданина. Однако, несмотря на высокие ставки налогов, государство предоставляет  значительный необлагаемый минимум, который  учитывает семейное положение человека. От уплаты налогов освобождаются  средства, затраченные на лечение. Дополнительные льготы имеют многосемейные. В современной  Японии приветствуются семьи, в которых  работают оба супруга примерно с  одинаковыми доходами, поэтому пары, где работает только один супруг, несут  более тяжелое налоговое бремя.

    Несмотря  на незначительный удельный вес местных  налогов  в совокупном доходе бюджета, местное налогообложение является составной частью системы налогообложения  Японии. Вся система финансирования производственной и социальной инфраструктуры, подготовки и переподготовки рабочей  силы, коммунально-жилищно-бытового обслуживания осуществляется через местные органы власти.

    Социальное  обеспечение включает разные виды денежных выплат (пенсии, пособия) и оказание льготных услуг нетрудоспособным и безработным. В зависимости от источников финансирования социальное обеспечение подразделяется на социальное страхование — обеспечение нетрудоспособных за счет бюджетных средств и на производственное страхование — за счет фондов, создаваемых на предприятиях для выплаты пенсий и пособий.

    Источниками финансирования социального обеспечения являются автономные фонды государственного социального страхования, средства государственного и местных бюджетов, пенсионные фонды предприятий.

    Фонды государственного социального страхования  создаются за счет взносов трудящихся, предпринимателей и дотаций из государственного бюджета. Ресурсы этих фондов дополняются также доходами, получаемыми от инвестиций самого фонда.

    Взносы  трудящихся в фонды социального  страхования представляют собой  прямые вычеты из заработной платы  и других личных доходов, а взносы предпринимателей по форме — прямые вычеты из их доходов, а по существу — это косвенное обложение  всех потребителей, поскольку через  механизм цен эти суммы в основном перекладываются на широкие слои населения.

    Источником  взносов является часть оплаты их труда, т. е. вычет из необходимого продукта. Эти взносы не затрагивают прибыль и прибавочную стоимость: они всегда предпринимателем включаются в издержки производства.

    Взносы  на социальное страхование, будучи обязательными, представляют форму налогового платежа. Это второй подоходный налог, причем более крупный, чем первый.

    В Японии существует довольно хорошо развитая система поощрений как национальных, так и иностранных инвестиций, основные цели которой можно свести к созданию благоприятных условий для дальнейшего развития осуществляемой в рамках национальной экономики структурной перестройки, а также для ускорения экономического роста относительно менее развитых регионов страны. Для иностранной предпринимательской деятельности в Японии наиболее важное значение имеет система поощрения инвестиций в периферийных районах страны. Многие иностранные предприниматели, имеющие значительный опыт работы на японском рынке, знают, что организация производственной деятельности в таких районах требует не только намного меньших затрат, но может быть осуществлена в более сжатые сроки и относительно проще.

    Основными средствами поощрения инвестиций, желательных с точки зрения содействия решению стоящих перед страной экономических задач, являются налоговые льготы, субсидии и финансовые льготы.

    Система налоговых льгот, действующая в  настоящее время, базируется на различных  рода законах о региональном развитии и заключается в основном в мероприятиях по уменьшению или даже полному освобождению от обложения местными налогами.

    Субсидии  подразделяются на национальные и местных  органов самоуправления. Национальные субсидии применяются при переносе производственных мощностей из “промышленно избыточных” регионов и при создании социальной инфраструктуры и инфраструктуры защиты окружающей среды: величина субсидии от размеров расширения или вновь построенных заводских площадей. Система при субсидировании региональной занятости основывается на дотациях — от 18 тыс. до 29 тыс. иен в месяц — на каждого работника, который получает работу в регионах с малой степенью занятости в результате строительства новых или расширения действующих производственных или иных мощностей и дается сроком на один год.