Порядок и условия перехода на ЕСХН

19.Порядок применения  упрощенки на основе патента

Применение упрощенной системы  налогообложения на основе патента  разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской  деятельности:

1) ремонт и пошив швейных,  меховых и кожаных изделий,  головных уборов и изделий  из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных  изделий;

2) ремонт, окраска и пошив  обуви;

3) изготовление валяной  обуви;

4) изготовление текстильной  галантереи;

5) изготовление и ремонт  металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных  венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград,  памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт  мебели;

9) производство и реставрация  ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое  обслуживание бытовой радиоэлектронной  аппаратуры, бытовых машин и бытовых  приборов, ремонт и изготовление  металлоизделий;

11) производство инвентаря  для спортивного рыболовства;

И другие

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской  деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы  УСНО и ряд особенностей.

 При применении УСНО  на основе патента индивидуальный  предприниматель вправе привлекать  наемных работников, в том числе  по договорам гражданско-правового  характера, среднесписочная численность  которых не должна превышать  за налоговый период 5 человек.

 Решение о возможности  применения УСНО на основе  патента принимается законами  субъектов РФ.

Патент на осуществление  одного из видов предпринимательской  деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСНО индивидуальными  предпринимателями, и выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. Налоговым периодом считается  срок, на который выдан патент.

 Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать  в налоговый орган по месту  постановки на учет Заявление  на получение патента не позднее,  чем за один месяц до начала  применения УСНО на основе  патента. Налоговый орган обязан  в течение 10 дней выдать патент  или уведомить об отказе в  выдаче патента.

 Годовая стоимость  патента определяется как соответствующая  ставке 6% процентная доля установленного  по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению  годового дохода, размер которого  устанавливается законами субъектов  РФ.

 Индивидуальные предприниматели,  перешедшие на УСНО на основе  патента, оплачивают 1/3 стоимости  патента в срок не позднее  25 дней после начала осуществления  деятельности на основе патента.  Оплата оставшейся части производится  не позднее 25 дней со дня  окончания периода, на который  был получен патент.

 При нарушении условий  применения УСНО на основе  патента (привлечение наемных  работников. осуществление вида деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок) предприниматель теряет право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент, при этом уплаченная стоимость (часть стоимости) патента не возвращается.

Налоговая декларация, налогоплательщиками  на основе патента в налоговые  органы не представляется.

 

20.Назначение и  содержание системы налогообложения  в виде ЕНВД

Где действует «вмененка»

Система в виде ЕНВД действует  только в тех городах и районах, где она введена  нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может  быть введено решением городской  думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Как соотносятся общие  правила и местные особенности  ЕНВД

Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы  едины для всех городов и районов  России. Это означает, что муниципальные  власти могут решить, вводить или  не вводить единый налог на вмененный  доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.

При этом глава о «вмененке» допускает существование местных особенностей в рамках общих правил. Так, в Налоговом кодексе приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или городская дума по своему усмотрению может ввести единый налог только для некоторых из перечисленных в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить. Еще одна местная особенность — это значение корректирующего коэффициента К2 (он участвует в расчете суммы единого налога). Согласно Налоговому кодексу значение К2 варьируется от 0,005 до 1. А конкретную же цифру утверждают муниципальные власти.

 

21.Виды предпр деятельности которые могут быть переведены на ЕНВД

Виды  деятельности, в отношении которых  может применяться ЕНВД:

 

1) оказания бытовых услуг,  их групп, подгрупп, видов или  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским  классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по  предоставлению во временное  владение (в пользование) мест  для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках (за исключением  штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;

 

6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли.

7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной  торговой сети;

 

8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания. 

9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

10) распространения наружной  рекламы с использованием рекламных  конструкций;

11) размещения рекламы  на транспортных средствах;

12) оказания услуг по  временному размещению и проживанию  организациями и предпринимателями,  использующими в каждом объекте  предоставления данных услуг  общую площадь помещений для  временного размещения и проживания  не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование торговых  мест, расположенных в объектах  стационарной торговой сети, не  имеющих торговых залов, объектов  нестационарной торговой сети, а  также объектов организации общественного  питания, не имеющих зала обслуживания  посетителей;

14) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование земельных  участков для размещения объектов  стационарной и нестационарной  торговой сети, а также объектов  организации общественного питания.

Организации (предприниматели) не вправе применять  систему налогообложения в виде ЕНВД в случаях, если:

 

• деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• налогоплательщик относится категории крупнейших;
• налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию
• среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента;
• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
• организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

 

22.Налоги, взимаемые  при применении ЕНВД

Налогоплательщики Организации и Индивидуальные предприниматели

Налоги, которые заменяет ЕНВД: налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)

налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого  для деятельности, облагаемой ЕНВД)

НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками  НДС, за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

 

23.Налогоплательщики,  объект и НБ для исчисления  ЕНВД

Налогоплательщики Организации и Индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая  доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

 Базовая доходность  корректируется (умножается) на коэффициенты  К1 и К2.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

 

 

24.Механизм расчета  суммы ЕНВД

Порядок определения  налоговой базы. Порядок исчисления налога.

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала

ЕНВД = НБ x С,

 

ЕНВД(УП) = ЕНВД(НБ) - СВОСС - ПВН,

если (СВОСС + ПВН) < или = 0,5 ЕНВД(НБ)  

ЕНВД(УП) = 0,5 ЕНВД(НБ),

если (СВОСС + ПВН) >  0,5 ЕНВД(НБ)

ЕНВД(УП) - окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет;

ЕНВД(НБ) - ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;

СВОСС - страховые  взносы на обязательное социальное страхование, уплаченные за работников  ПВН - пособия  по временной нетрудоспособности, выплаченные  работникам;

СВОСС(ИП) - страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем.

 

25.Порядок установления  и назначение корректирующих  коэффициентов при определении  ЕНВД