Порядок и условия перехода на ЕСХН

2. Порядок и  условия перехода на ЕСХН

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, подают в период с 20 октября  по 20 декабря года, предшествующего  году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят  на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении  о переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Вновь созданная организация  или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление  о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного  налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение  должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество  организаций, налогу на имущество физических лиц.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного  налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого  сельскохозяйственного налога не ранее  чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного  налога.

 

 

 

 

 

3. ЕСХН: налогоплательщики  и объект

Налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога.

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

предприятия и ИП, которые  производят, перерабатывают и продают  сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи  всех товаров и услуг;

сельскохозяйственные потребительские  кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов  дохода от реализации всех товаров  и услуг;

рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и если средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек;)

К сельскохозяйственной продукции  относятся продукция растениеводства  сельского и лесного хозяйства  и продукция животноводства

Объектом налогообложения  признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

4. ЕСХН: порядок  определения доходов и расходов.

При определении объекта  налогообложения учитываются следующие  доходы:

 доходы от реализации

 внереализационные доходы

При определении объекта  налогообложения не учитываются:

Доходы по статье 251

Доходы облагаемые по налоговым ставкам отличным от остальных

 

При определении объекта  налогообложения налогоплательщики  уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, создание  нематериальных активов самим  налогоплательщиком

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том числе  лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы

6) расходы на оплату  труда

7) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам

И другие.

 

5.Порядок признания  расходов на приобретение ОС  при применении ЕСХН

1) в отношении расходов  на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения ЕСХН основных средств - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения ЕСХН нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

2) в отношении приобретенных  (сооруженных, изготовленных) основных  средств, а также приобретенных  (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату ЕСХН стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

 в отношении основных  средств и нематериальных активов  со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения ЕСХН;

в отношении основных средств  и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств  и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.

При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются  равными долями.

 

6.Порядок и  методы определения доходов и  расходов при исчислении ЕСХН

Организации, которые  до перехода на уплату единого сельскохозяйственного  налога при исчислении налога на прибыль  организаций использовали метод  начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на уплату ЕСХН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на ЕСХН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на ЕСХН;

2)  не включаются в  налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на  уплату ЕСХН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

3) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату ЕСХН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату ЕСХН, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату ЕСХН;

4) не вычитаются из  налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на  уплату ЕСХН в оплату расходов организации, если до перехода на уплату ЕСХН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

5) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату ЕСХН, оплаченные до перехода на уплату ЕСХН, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции;

6) затраты на приобретение  квот (долей) добычи (вылова) водных  биологических ресурсов, фактически  оплаченные до перехода на  уплату ЕСХН и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату ЕСХН.

 При переходе организации на уплату ЕСХН в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату ЕСХН, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации.

 

7.ЕСХН: нал ставка, порядок уплаты, сроки предоставления  декларации.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания полугодия.

 Авансовые платежи  по единому сельскохозяйственному  налогу уплачиваются не позднее  25 календарных дней со дня окончания  отчетного периода.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

8.Упрощенка: сущность, значение, основные условия для  ее применения.

Упрощенная система налогообложения  организациями и индивидуальными  предпринимателями применяется  наряду с иными режимами налогообложения.

Переход к упрощенной системе  налогообложения или возврат  к иным режимам налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке.

Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  и ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество, НДС (кроме ввоза).

 

9.Порядок перехода  на упрощенку.

Организация имеет право  перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превышают 45 000 000 руб.

Не вправе применять  упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

12)

организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов

(за исключением ряда  случаев);

15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;