Порядок и условия перехода на ЕСХН

 

16) организации, у которых  остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов,  определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете,  превышает 100 млн. рублей.

17) казенные и бюджетные  учреждения;

18) иностранные организации.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная  с которого налогоплательщики переходят  на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту  своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации  в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев  текущего года, а также о средней  численности работников за указанный  период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов  по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором  впервые применена упрощенная система  налогообложения. В случае изменения  избранного объекта налогообложения  после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения  налогоплательщик обязан уведомить  об этом налоговый орган до 20 декабря  года, предшествующего году, в котором  впервые применена упрощенная система  налогообложения.

Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление  о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим  налогообложения.

 

10.Упрощенка: объект, налоговая ставка.

Объектом налогообложения  признаются:

 доходы; 6%

 доходы, уменьшенные на  величину расходов. 15%

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

11.Упрощенка: особенности  определения НБ при объекте  доходы

Налогоплательщики при определении  объекта налогообложения учитывают  следующие доходы:

доходы от реализации

внереализационные доходы

 

12.Упрощенка: особенности  определения НБ при объекте  доходы-раскоды

Налогоплательщики при определении  объекта налогообложения учитывают  следующие доходы:

доходы от реализации

внереализационные доходы

При определении объекта  налогообложения не учитываются:

Доходы по статье 251

Доходы облагаемые по налоговым ставкам отличным от остальных

При определении объекта  налогообложения налогоплательщики  уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, создание  нематериальных активов самим  налогоплательщиком

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том числе  лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы

6) расходы на оплату  труда

7) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам

И другие.

 

 

 

 

13.Упрощенка: порядок  признания доходов и расходов

Особенности признания  доходов и расходов

Вид расхода	Порядок признания
материальные расходы (в том  числе расходы по приобретению сырья  и материалов), расходы на оплату труда, проценты за пользование заемными средствами	в момент погашения задолженности путем  списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации	по мере реализации указанных товаров, Налогоплательщик вправе для целей  одним из следующих методов оценки покупных товаров: ФИФО; ЛИФО; по  средней стоимости; по стоимости единицы товара.
расходы на уплату налогов и сборов	в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое  перевооружение основных средств, а  также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов	отражаются  в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм по правилам, предусмотренным  НК РФ

 

14.Порядок принятия  расходов на приобретение ОС, перешедшим на упрощенку.

 

Момент     приобретения,  сооружения и  изготовления	Срок      полезного    использования	Момент признания расхода	Дата признания  расхода
Во время       применения     УСН	Все сроки	С момента ввода основных      средств в эксплуатацию.       С момента принятия            нематериальных активов        на бухгалтерский учет	Отражаются в  последний день  отчетного (налогового)  периода в размере  оплаченных сумм. В течение налогового периода  расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
До применения  УСН	До трех лет    включительно	В течение первого             календарного года применения  УСН
	От трех        до 15 лет      включительно	50% стоимости, в течение      второго календарного года -   30% стоимости и в течение     третьего - 20% стоимости
	Свыше 15 лет	В течение первых 10 лет       применения УСН равными       долями от стоимости основных  средств и нематериальных      активов

 

В случае реализации приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений главы 25 и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

 

15.Условия упрлаты минимального налога при упрощенке и порядок его исчисления.

Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, уплачивает минимальный  налог в порядке, предусмотренном  настоящим пунктом.

 Сумма минимального  налога исчисляется за налоговый  период в размере 1 процента  налоговой базы, которой являются  доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке  налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет  право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной  в общем порядке, в расходы  при исчислении налоговой базы, в  том числе увеличить сумму  убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

 

16.Порядок исчисления  и сроки уплаты налога по  упрощенке

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее  исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается  указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода  исчисляют сумму авансового платежа  по налогу, исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

17.Особенности  исчисления НБ при переходе  на кпрощенку с иных режимов и наоборот.

Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения  при исчислении налога на прибыль  организаций использовали метод  начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют  следующие правила:

1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

2. Организации, применявшие  упрощенную систему налогообложения,  при переходе на исчисление  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе  доходов доходы в сумме выручки  от реализации товаров (выполнения  работ, оказания услуг, передачи  имущественных прав) в период  применения упрощенной системы  налогообложения, оплата (частичная  оплата) которых не произведена  до даты перехода на исчисление  налоговой базы по налогу на  прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе  расходов расходы на приобретение  в период применения упрощенной  системы налогообложения товаров  (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично  оплачены) налогоплательщиком до  даты перехода на исчисление  налоговой базы по налогу на  прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено  главой 25 настоящего Кодекса.

При переходе организации  на упрощенку в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенку, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации.

 

18.Сущность и значение  упрощенки на основе патента