Отчет по производственно-преддипломной практики в Межрайонной инспекции ФНС России

     Учет  физических лиц ведут, как минимум, три организации - МВД РФ (паспортные данные и регистрация граждан), Пенсионный фонд РФ (номера Страховых свидетельств государственного пенсионного страхования) и ФНС России (ИНН предпринимателей, а в ближайшем будущем - всех граждан, получающих какие либо доходы и обладающих каким либо имуществом). Эти номера также слабо связаны друг с другом.

     Внутри  самой налоговой системы ИНН  также используются недостаточно эффективно, т.к. плательщики не обязаны проставлять  их на своих первичных бухгалтерских, а также - юридических документах, бланках, печатях, штампах и т.д. В  результате, если налоговой инспекции  необходимо сделать запрос в другую инспекцию с целью подтверждения  факта совершения хозяйственной  операции, наличия дебиторской задолженности  и др., приходится ссылаться не на ИНН, а на название и юридический  адрес (которые чаще всего присутствуют в первичных документах), не позволяющие  в ряде случаев однозначно идентифицировать плательщика.

     Банки также не всегда выполняют возложенные  на них обязанности по контролю за проставлением ИНН в платежных  документах, т.к. не установлена ответственность  за это.

     ИНН не проставляется в выписках по расчетным  счетам банков, что приводит к значительным трудозатратам в инспекциях на разноску платежных поручений в лицевые  счета плательщиков, даже при компьютерном учете. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Структура инспекции - это перечень ее структурных  подразделений и распределение  функций между ними.

     Налоговая инспекция это сложный механизм, выполняющий множество функций, взаимодействующий со множеством предприятий, организаций и граждан, получающий и обрабатывающий информацию из множества  источников. В один и тот же период времени в инспекции протекает  несколько достаточно обособленных, но подчиненных единой цели процессов.

     Процессы  эти информационно и технологически взаимосвязаны и, соответственно, должны быть согласованы и синхронизированы друг с другом. Главной целью работы налоговой инспекции является сбор налогов, и любая рассогласованность в работе налоговых инспекторов  ведет к прямым и косвенным  потерям бюджета. Отсюда возникает  требование максимально четкого  общего управления инспекцией, контроля за сроками выполнения работ и  за результатами работы каждого сотрудника. Осуществить такой контроль силами одного руководителя инспекции невозможно. Возникает необходимость разделить  технологическую цепочку работы инспекции на отдельные участки  и объединить инспекторов, работающих на каждом таком участке в административно  обособленном подразделении – отделе. Изменение круга задач, решаемых каждым отделом, дает возможность корректировать технологию работы инспекции, более  рационально решать конкретные проблемы, обеспечивать более эффективное  взаимодействие инспекции с другими  органами власти и управления и с  налогоплательщиками.

     Второй  причиной, вызвавшей деление инспекции  на отделы, является сложность и  многоплановость налогового законодательства. Один человек не в состоянии знать  его во всех деталях, необходимых  для работы с налогоплательщиками. Вообще, налоговый инспектор должен знать налоговое законодательство лучше, чем среднестатистический главный  бухгалтер или аудитор – только в этом случае инспектор сможет добиться успеха в работе. Для того, чтобы поддерживать высокий уровень квалификации налоговых инспекторов необходимо обеспечить их специализацию.

     Один  человек не может уметь применять  все процедуры, используемые в налоговой  работе. Для того, чтобы обеспечить необходимое качество проведения контрольных  мероприятий и оптимизировать использование  рабочего времени на каждом конкретном участке налоговой работы необходимо разделение труда внутри инспекции  и специализация налоговых инспекторов  на конкретных видах работ.

     Статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации  установлено понятие налоговой  тайны. В соответствии с этой статьей, практически вся информация, аккумулирующаяся в налоговой инспекции, составляет налоговую тайну, и налоговые  органы несут ответственность за ее неразглашение. Структурирование инспекции  на отделы позволяет обеспечить разграничение  доступа сотрудников к информации в зависимости от задач, решаемых каждым из них, и способствует предотвращению утечки сведений на сторону.

     Структура инспекции не является результатом  простой «игры ума» ее разработчиков. Выделение в составе инспекции  тех или иных отделов есть следствие:

• законодательства,
• нагрузки на инспекцию,
• степени развития информационной системы налоговых органов и существующей технологии налоговой работы.

     Налоговое законодательство оказывает влияние  на структуру инспекции через  состав налогов и методику их исчисления и уплаты.

     Рост  нагрузки на инспекцию и одного инспектора привел к переходу от индивидуальной работы инспекторов с каждым конкретным налогоплательщиком к внедрению  массовых, поточных технологий на некоторых направлениях работы инспекции. Соответственно, возникает необходимость минимизировать количество посещений инспекции налогоплательщиком во избежание очередей. Кроме того, в условиях постоянного роста нагрузки потребовалось углубить специализацию налоговых инспекторов.

     Внедрение технологии массовой обработки документов сначала привело к созданию в  структуре инспекции подразделения  по обслуживанию техники, сетей и  программного обеспечения, а затем - к созданию специализированного  отдела ввода данных и перераспределению  функций между другими подразделениями  с целью оптимизации их взаимодействия в условиях информационных технологий. Рост уровня автоматизации – необходимое  условие для развития этих процессов, ибо нельзя обрабатывать существующий в инспекциях объем документации без вычислительной техники.

     Исследовав  организацию и деятельность МРИ ФНС России по работе с юридическими лицами г. Махачкалы можно сделать следующие выводы и предложения:

     1. Эффективность работы налоговой  службы определяется как качеством  действующего налогового законодательства, так и уровнем квалификации  сотрудников органов налогообложения.  Это должны быть специалисты,  обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном  законодательстве, системах налогообложения  различных стран, знающие историю  формирования налогов, организацию  работы налоговой инспекции, умеющие  принимать продуманные и хорошо  взвешенные решения.

     2. Изучив организационную характеристику  МРИ ФНС России по работе с юридическими лицами г. Махачкала, следует отметить, что она в целом соответствует требованиям и нормам организации налоговых служб по всей России. Она выполняет функции, возложенные на нее Федеральным Законом РФ «О государственной налоговой службе РФ» и права и обязанности, вытекающие из этих функций, но руководству МРИ ФНС, безусловно, нужно вести постоянную работу по улучшению работы в этом направлении.

     Мерами  по улучшению работы в этом направлении  могут быть: повышение ответственности  работников за результаты своего труда, стимулирование работников к труду, повышение квалификации персонала, улучшение организации работы с  налогоплательщиками, обмен опытом с другими ИФНС, повышение мер  ответственности за коррупцию в  налоговых органах, вплоть до уголовно, принятие мер по жалобам налогоплательщиков к сотрудникам налоговой инспекции  и т.д.

     3. Необходимо отметить, что ст. 107 НК РФ устанавливает, что ответственность за налоговые правонарушения несут организации и физические лица. Однако из п. 4 ст. 108 НК РФ следует, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Собираемость налогов и сборов в полной мере не осуществляется, не только из – за недобросовестности налогоплательщиков, но и из – за, имеющей место среди работников налоговых органов, судей и работников иных правоохранительных структур, коррупции. В наше время, в прочем, как и всегда, эти структуры тесно взаимосвязаны и не только между собой, но и с налогоплательщиками. Речь идет о так называемых «неформальных отношениях» как между структурами, так и структур с налогоплательщиками. Такая тесная связь зависит от ряда причин: во-первых, недостаточно оплачиваемая работа, в связи с этим появляется желание «подзаработать на стороне», путем некой договоренности; во-вторых, вытекающая из первого, если можно так выразится, безнаказанность, т.е. одна сторона в результате договоренности, якобы не нарушала или нарушила, но незначительно, а другая сторона на этом подзарабатывает, – получается своеобразная круговая порука.

     Бороться  с этим можно следующими действиями:

• ввести в учебно-образовательную программу школьников, курс лекций о важности налогообложения;
• увеличить заработную плату;
• максимально ужесточить ответственность;
• исполнение законов должно быть воплощено в жизнь в полной мере, а не оставаться на бумаге и это, наверное, самое главное.

     В массовом сознании уклонение от выполнения налоговых обязанностей рассматривается  если не как доблесть, то, во всяком случае, как проявление разумного  поведения человека. Необходима кропотливая  работа по совершенствованию юридических  конструкций норм налогового законодательства, особенно в части ответственности  за налоговые правонарушения. Параллельно  должна вестись работа и по усилению норм о налоговых преступлениях  в УК РФ, которые должны быть отнесены к преступлениям против государственной  власти и экономической безопасности государства. Также одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой  культуры, формирование общественного  мнения на изменение менталитета  налогоплательщика.

     Все страны пытаются пресечь нарушения  налогового законодательства. Каждая страна пытается создать наиболее благоприятную  налоговую систему, которая была бы выгодна как налогоплательщикам, так и государству, но не всегда это  им удается. Так бюджеты стран  с развитой рыночной экономикой, где  распространены фискальные преступления, не досчитываются в связи с  этим до 1/3 положенных налоговых сборов. В России же, в настоящее время, необходимо более четко определить взаимоотношения государственной  налоговой службы и налогоплательщиков, снять с налоговых инспекций  не свойственные им функции, придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики и эти изменения должны проводится с перспективой на десятилетия, чтобы была стабильность в стране и уверенность в завтрашнем дне.