Отчет по преддипломной практики в налоговой системе

53.              Делопроизводитель обеспечивает своевременность составления и
утверждения номенклатуры дел, как в целом по управлению, так и для
отделов.

54.              Делопроизводитель осуществляет постоянный контроль за
своевременностью передачи дел и документов, по которым истекли сроки
хранения в:

■      гос. архив;

■      на уничтожение.

ГЛАВА 3. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С РАЗРАБОТАННЫМИ ПЛАНАМИ И СОСТАВЛЯЕМЫМИ ПРОГРАММАМИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ

3.1. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК

ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

(МЕТОДЫ И ВИДЫ ПРОВЕРОК, И ЕЕ ДЛИТЕЛЬНОСТЬ;

Деятельность налогоплательщика по исчислению и уплате налогов контролируется налоговой службой через проведение проверок правильности исчисления и уплаты налоговых обязательств. Порядок проведения проверок регулируется Налоговым кодексом (ст. 13) и положением «О порядке проведения документальных проверок хозяйствующих субъектов уполномоченными должностными лицами Комитета по доходам при Министерстве финансов КР», утвержденным приказом Министерства финансов от 10 апреля 2003 года №1 18-П.

Налоговая проверка - это исчерпывающий комплекс мероприятий, проводимых один раз в год уполномоченными на то должностным лицом

(лицами)  органов  налоговой  службы  по  исполнению  налогоплательщиком требований, установленных налоговым законодательством (ст. 9, ч. 62 НК КР). Налоговая проверка осуществляется в следующих случаях:

■     В плановом порядке (НК КР, ст. 13);

■     При ликвидации хозяйствующего субъекта (НК КР, ст. 36);

■     При наличии информации о нарушениях субъектом налоговых обязательств (перепроверка, НК КР, ст. 13, ч. 3);

■     С целью установления финансово-хозяйственных отношений налогоплательщиков с другими проверяемым субъектом (встречная проверка, НК КР, ст. 9, ч. 65).

Налоговая проверка, являясь исчерпывающим комплексом мероприятий по определению, должна охватывать весь период деятельности налогоплательщика с момента завершения предыдущей налоговой проверки и все налоги. Правда, положение в п. 13 устанавливает, что при проверке правильности определения налогооблагаемой прибыли, налога за пользованием автодорогами, отчислений средств для предупреждения и ликвидапии чрезвычайных ситуаций в КР подлежит проверке результат финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий год.

Пример. Налоговый инспектор пришёл в кредитный союз в мае 2003 года с проверкой правильности исчисления налогов. Последняя проверка была в кредитном союзе в апреле 2002 года. Следовательно, налоговый инспектор проверит правильность начисления налога на автодороги и отчислений в фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций за 2002 год, правильность начисления подоходного налога, НДС, налог на рекламу и т. Д. за период с предыдущей проверки до окончания последнего налогового периода по этим видам налогам.

Какова длительность налоговой проверки и регулярность ее

проведения?

Налоговая проверка проводится один раз в год одним из органов налоговой службы: районной, городской, областной или республиканской. Длительность налоговой проверки не более 30 дней, но при необходимости срок проверки может быть продлен с письменного разрешения руководителя налоговой службы на срок не более 10 дней.

В том случае если у налоговой службы имеются документальные сведения о факте занижения налоговых обязательств у ранее проверенного налогоплательщика, то перепроверка производится исключительно по имеющимся документальным сведениям в указанный период. Информация о других сделках в ходе перепроверке налогоплательщиком не предоставляется налоговому инспектору.

Что такое уполномоченное лицо?

Налоговая проверка проводится уполномоченным должностным лицом налоговой службы. Уполномоченное лицо - это сотрудник налоговой службы, уполномоченный исполнять свои функции руководителем налоговой службы (НК КР, ст. 9, ч. 47).

Документом, подтверждающим полномочия сотрудника, является предписание на проведение налоговой проверки.

Должностное лицо любого государственного контролирующего органа не имеет права осуществлять какие-либо действия, связанные с проверкой, без предписания (положение «О порядке проведения проверок государственными контролирующими органами деятельности субъектов предпринимательства», утвержденное постановлением правительства от 4 апреля №194, пункт 11).

Правильно оформленное предписание содержит:

■      Регистрационный номер;

■      Фамилию проверяющего и номер его служебного удостоверения;

■      Наименования предприятия и его ИНН;

■      Вопросы, подлежащие проверке;

■      Сроки проверки;

■      Подпись руководителя налоговой службы и печать.

Предписание выписывается в двух экземплярах. Один из экземпляров остается у проверяемого субъекта как доказательство проведения налоговой проверки.

3.2. ПРОЦЕСС ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ Налоговая проверка имеет несколько обязательных этапов:

Предварительный     этап:     вручение     предписания,     запись     в     Книге регистрации инспекторских проверок (Книга проверок); Проведение проверки правильности исчисления налоговых обязательств; ■   Заключительный этап: оформление результатов проверки.

Предварительный этап. Любая проверка начинается с того, что уполномоченное лицо представляется руководителю компании, показывает своё удостоверение и вручает предписание на проверку. Руководитель изучает, правильно ли оформлено предписание, оставляет один экземпляр у себя, изучает программу проверки, которая должна быть утверждена руководителем налоговой службы (либо иного государственного контролирующего органа) и приложена к предписанию, и предлагает проверяющему зарегистрироваться в Книге регистрации инспекторских проверок. Проверяющий обязан собственноручно занести всю необходимую информацию в Книгу проверок.

Книга регистрации инспекторских проверок - это официальный документ любого субъекта предпринимательства. Она предназначена для регистрации всех видов проверок государственными контролирующими органами и ведется в течение всего времени осуществления предпринимательской деятельности предприятия. Она содержит в себе сведения о всех видах проверки, основания для их проведения и сведения о должностных лицах, производящих проверку. В Книге проверок все листы должны быть прошнурованы и скреплены печатью компании. Запрещается изъятия Книг проверок у субъектов предпринимательства. Если фирма своевременно не оформил Книгу регистрации инспекторских проверок, то это не может служить основанием для отказа в проведении проверки.

КНИГА

Инспекторских проверок юридического лица

Полное наименование, адрес, дата и место регистрации юридического лица

Ф.И.О              Ф. И. О

(полностью)              (полностью)

№            Наименование          Дата выдачи     . должность.              . должность      Дата напала        Вопросы.              Дата            Примечание

государственного                 и                   личная              работников         проверки        подлежащие       окончания

контролирующего        регистрации          подпись              проверяемо                                     проверке             провсри

органа, выдавшего       нный номер      проверяюще              и

предписание о           предписани       го. № и дата              организации
проверке                        я                   выдачи

удостоверен              присутству

пя              ющих при

проверяюще              проверке
го

12                       3                  4              5                  6                  7                 8                  9

Этап непосредственной проверки. После соблюдения всех предварительных процедур проверяющий приступает к проверке.

Председатель компании обязан обеспечить рабочее место проверяющему, предъявить материалы и документы, необходимые для осуществления проверки (первичные бухгалтерские документы, книги покупок и продаж, налоговые отчеты), оказывать содействие проверяющим в исполнении их обязанностей.

Председатель компании должен знать о том, что уполномоченное должностное лицо в соответствии со ст. 27 ПК КР., Ч. 3 ИМЕЕТ ПРАВО:

■      Получать,    снимать    копии   с   документов,    касающихся   предмета налогообложения, за счет средств государственной налоговой службы;

■      Получать     и     отпечатывать     вещественные     доказательства     с оформлением соответствующих документов (акты изъятия документов);

■      Давать указания на установку счетных устройств  и проверять  их показания.

■      Если   должностное  лицо   получает   документы   в   соответствии   со своими полномочиями, то оно обязано обеспечить сохранность и возврат

оригиналов его владельцу в течение пяти дней.

Что не обязан делать председатель компании и главный бухгалтер во время прохождения проверки?

Проверяемый налогоплательщик не обязан предоставлять документы, которые не касаются вопросов, указанных в программе проверки, снимать копии документов за свой счет, делать расчеты и выборки бухгалтерской информации по поручению проверяющего, давать объяснения своих учетных (бухгалтерских) действий, печатать акт, угощать инспектора.

Заключительный этап включает в себя следующее:

■     Подготовки справки или акта налоговым инспекторам;

■     Ознакомление проверяемого субъекта с результатами проверки;

■     Подписание акта или справки;

■     Регистрацию    факта   завершения    проверки    в    Книге   регистрации инспекторских проверок.

Результаты всех проверок оформляются актом или справкой.

Справки оформляется проверяющим инспектором обычно в том случае, если в ходе проверки не выявлено никаких нарушений. Оформление акта связано с фактами нарушения налогового законодательства.

Какие требования предъявляются к оформлению акта?

Согласно п. 9 Положения «О порядке проведения налоговой проверки хозяйствующих субъектов по вопросу соблюдения налогового законодательства» от 17 июля 2002 года №210-П, акт должен содержать в обязательном порядке следующую информацию: наименование проверяемого субъекта, нормативные правовые акты, используемые при проверке, сведения о начисленных и уплаченных налогах, сумме уплаченных текущих платежей. По фактам нарушения налогового законодательства, указанным в акте проверки,    должны   быть    приложены    копии    бухгалтерских   документов,

подтверждающих факт нарушения, с указанием бухгалтерских проводок и обоснованием нарушения и ссылкой на соответствующие нормативные документы. При этом уполномоченному лицу рекомендуется заверить копии документов печатью налогоплательщика с отметкой «копия верна».

Акты проверки подписываются всеми участниками проверки: проверяющим - представителем налогового органа, руководителем и главным бухгалтером проверенного налогоплательщика. На практике руководители, не согласные с актом проверки, часто отказывается от подписи. Правильно в этом случае подписать акт, но отказать на свое несогласие с данным актом. При подписании акта обязательно надо проставить дату ознакомления с ним. В случае отказа налогоплательщика от подписи акта налоговый инспектор обязательно в присутствии понятых должен сделать об этом отметку в акте.

Один экземпляр акта, удостоверяющий факт проведения проверки, вручается должностному лицу проверенного субъекта, другой остается у налогового инспектора. После вручения акта уполномоченное лицо должно зарегистрировать факт окончания проверки в Книге регистрации инспекторских проверок

ГЛАВА 4. БАЛАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НА МАТЕРИАЛЕ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГАМ И СБОРАМ ЛЕНИНСКОГО РАЙОНА

Г БИШКЕК ЗА ПЕРИОД 2000 ГОДА ПО 2004 ГОД

4, 1. ПРОЦЕСС СТАТИСТИКИ, АНАЛИЗА И ПРОГНОЗА

В отделе статистики работают 5 человек. Оперативный - бухгалтерский учет налогов и платежей автоматизирован.

За 2002 год обеспечено поступление в доход государственного бюджета налогов и платежей в сумме 601813,7 тыс. сом, при прогнозе 601713,6 тыс. сом или выполнение составило 100%, в том числе путем проведение возвратного финансирования поступило 121182,9 тыс. сом или 20,1% от общего объема поступивших платежей.

За 2003 год обеспечено поступление в доход государственного бюджета в сумме 543567,4 тыс. сом, при прогнозе 525785,6 тыс. сом или выполнение составило 103,4%о, в том числе путем проведения возвратного финансирования поступило 103 135,6 тыс. сом или 19%.

За 5 месяцев 2004 года обеспечено поступление в доход государства в сумме 194891,7 тыс. сом, при прогнозе 188910,5 тыс. сом или выполнение составило 103,2%, в том числе путем проведения возвратного финансирования поступило 14190,0 тыс. сом или 7,3%.

Так, при выборочной проверке правильности проведения взаимозачетов

по   возвратному   финансированию   установлено,   что   в   нарушение   п.4.6.

Положения   «О   проведении   возвратного   финансирования   по   погашению задолженности     бюджетных     учреждений     за  отпущенную     продукцию, выполненные              работы и оказанные им              услуги», утвержденного приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 14 февраля 2002 года №52-П, за проверяемый период по 10 хозяйствующим субъектам при наличии переплаты НДС выдавались справки о наличии

недоимки хозяйствующих субъектов и проводились взаимозачеты но возвратному финансированию на сумму 43898,1 тыс. сом, в том числе: ■ ОсОО «Барат автомобиль» за ноябрь месяц 2002 года сдан отчет но НДС к уплате в сумме 657,3 тыс.сом, где задолженность составила 400,0 тыс.сом и проведено возвратное финансирование по схеме «деньги-деньги» 400,0 тыс.сом, однако в 2003 году 13 марта сдан добровольное признание об ошибочном начислении налога за ноябрь 2002 года к уменьшению в сумме 668,0 тыс.сом. Такая искусственная образование налоговой задолженности и проведение по нему возвратного финансирования наблюдалась по этому    предприятию    практически    за    весь проверяемый период.