Отчет по практике в налоговой инспекции

    Источник: Межрайонная  инспекция Федеральной  налоговой службы №8 по РТ

    В таблице динамики платежей в государственные внебюджетные фонды за 2008 – 09,2010 гг. темп роста платежей в ПФ РФ в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составляет 97,3%, а в 2010 г. в сравнении с 2009 г. 4,95%. Темп роста ФСС РФ в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 75%, в 2010 г. 6,42%. Темп роста ФФОМС в 2010г. составил 4,91%, а 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 96,5 Темп роста всех платежей в государственные внебюджетные фонды в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 96,3%, а в 2010 г. уменьшилось до 7,22%. 

3. Контроль  налоговых органов  за правильностью исчисления и уплатой налогов в бюджет.

    Налоговые проверки (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ). Налоговое законодательство установило два вида проверок, проводимых налоговыми органами: камеральные и  выездные.

    Камеральные налоговые проверки могут проводиться  в отношении любого налогоплательщика, будь то юридическое или физическое лицо. В отличие от них выездные налоговые проверки могут проводиться  только в отношении организаций  и индивидуальных предпринимателей.

    Таким образом, выездная проверка не может  быть осуществлена в отношении налогоплательщика - физического лица, если только он не занимается предпринимательской деятельностью.

    Целью камеральной и выездной налоговых  проверок является контроль за соблюдением  налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Камеральная  налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и  документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у  налогового органа. Выездная налоговая  проверка проводится на территории (в  помещении) налогоплательщика на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа. В  случае если у налогоплательщика  отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая  проверка может проводиться по месту  нахождения налогового органа.

    Налоговый кодекс четко ограничил период проведения налоговой проверки. Ею могут быть охвачены не более чем три календарных  года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки.

    Если  при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает  необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, то налоговый  орган может истребовать у  этих лиц документы, относящиеся  к деятельности проверяемого налогоплательщика. Это в налоговой практике называется встречной проверкой.

    Если  в ходе камеральной проверки выявлены факты сокрытия или занижения  налогооблагаемой базы, а также сумм причитающихся к уплате налогов, то налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

    При проведении камеральной проверки налоговым  органам предоставлено право  требовать у налогоплательщика  предъявления дополнительных сведений, а также получать объяснения и  документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

    По  состоянию на 01.01.2009 года отделом  камеральных проверок Межрайонной  ИФНС №8 по РТ с помощью системы  ЭОД проведено 38906 проверок налоговых  деклараций  юридических и физических лиц или 70% от общего количества представленных деклараций и расчетов, в том числе:

юридических лиц – 29308 проверка из представленных 36985 или 79%.

    За 2009 год отделом с помощью системы  ЭОД проведено 52803 камеральные проверки налоговых деклараций  юридических  и физических лиц, в том числе: юридических лиц –  32311 проверок, из 35762 представленных в налоговый орган деклараций и расчетов или 90,4%.

    За 9 месяцев  2010 года отделом с помощью  системы ЭОД МРИ ИФНС №8 по РТ проведено 28617 камеральных проверок налоговых деклараций  юридических  и физических лиц, что меньше по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года на 11303 проверки. Уменьшение количества проверок связано  с внесением  изменений в сроки представления  налоговой отчетности по УСН –  один раз в год, а также в  связи с отменой представления  в налоговые органы с 01.01.2010 года   деклараций по ЕСН и расчетов на ОПС.

    Выездная  налоговая проверка, как это видно  из ее названия, осуществляется должностными лицами налоговых органов непосредственно  на месте нахождения налогоплательщика  и проводится на основе данных бухгалтерского и налогового учета, осуществляемого  налогоплательщиком.

    В отличие от камеральной, выездная налоговая  проверка должна проводиться только на основании соответствующего письменного  решения руководителя налогового органа.

    Согласно  Налоговому кодексу налоговый орган  не вправе проводить в течение  одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Кроме того, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

    Если  в ходе проведения выездной проверки у налоговых инспекторов появятся достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие  о совершении налоговых правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, то указанные сотрудники должны изъять эти документы по акту. В акте должна быть обоснована необходимость  изъятия документов и приведен их перечень.

    В некоторых случаях в ходе проведения выездной налоговой проверки составляется протокол осуществления отдельных  действий. Протокол должен зафиксировать  все выявленные при производстве указанных действий существенные для  дела факты и обстоятельства. Для  этого к проведению выездных налоговых  проверок могут привлекаться другие лица: эксперты, специалисты, свидетели, понятые.

    Акт налоговой проверки подписывается  лицами, проводившими соответствующую  проверку, и лицом, в отношении  которого проводилась эта проверка (его представителем).

    Акт налоговой проверки в течение  пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его  представителю под расписку или  передан иным способом, свидетельствующим  о дате его получения указанным лицом (его представителем). 

    4. Налогообложение физических лиц.

    4.1. Характеристика налогов  и сборов с физических  лиц.

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами  РФ.

    Объектом  налогообложения у физических лиц  является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство  в Российской Федерации; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства  в Российской Федерации.

    При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей  статьей. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 % в отношении следующих  доходов: стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 ст. 217 НК; процентных доходов по вкладам в банках в  части превышения размеров, указанных  в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части  превышения размеров, указанных в  пункте 2 ст. 212 НК.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15%; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с ФЗ от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

    Сумма налога при определении налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК исчисляется как соответствующая  налоговой ставке, установленной  п.1 ст. 224 НК, процентная доля налоговой  базы. Сумма налога при определении  налоговой базы в соответствии с  п. 4 ст. 210 НК исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных руб. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

    Налог на имущество физических лиц –  местный налог, взимаемый на основании  Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

    Суммы налога зачисляются в местный  бюджет по месту происхождения (регистрации) объекта обложения. Налог исчисляется  с суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, расположенных  в одном муниципальном образовании.

    Плательщиками налога на имущество физических лиц  признаются граждане, имеющие в собственности  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения, помещения и сооружения.

    Объектом  налогообложения имущества физических лиц является имущество, а Закон  Российской Федерации N 2003-1 уже раскрывает эту категорию и называет следующие виды облагаемого по Закону имущества - это жилые дома, квартиры, дачи, гараж и иные строения, помещения и сооружения.

    Закон предусматривает как полное, так  и частичное освобождение граждан  от налогов на имущество физических лиц.

    В соответствии со ст. 43 Закона за особые заслуги перед обществом и  государством от налога освобождаются  Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники гражданской  и Великой Отечественной войн и т.п. В качестве социальной поддержки  населению от налога освобождаются  также инвалиды I и II групп и инвалиды с детства; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия, в ликвидации аварий на ядерных установках и т.д.

    Налог не уплачивается также с расположенных  на участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях граждан  жилых строений жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

    Транспортный  налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых, в соответствии с российским законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

    Объект  – это транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке, т.е. автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани и другие водные и воздушные транспортные средства.