Отчет по практике в налоговой инспекции

Содержание:

1. Ознакомление  со структурой налогового органа

    Межрайонная инспекция Федеральная налоговая  служба №8 по Республике Татарстан  находится по адресу: Республика Татарстан, г.Зеленодольск, ул. Туктарова, д. 1.

    В структуру налогового органа помимо руководства входят различные отделы [Таблица 1].

    Таблица 1

    Структура межрайонной Федеральной  налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (ед.)

    Как видно по таблице №1 всего в  структуру ИФНС №8 входят 151 человек  не считая персонала по охране и  обслуживанию здания. В ИФНС №8 входят 16 отделов, у которых в функции  и задачи входит не только работа по Зеленодольскому району, а так же по Верхнеуслонскому и Кайбицкому районам.

    Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый  на должность  и  освобождаемый от должности  руководителем ФНС России. Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций. Начальник Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления  по  представлению начальника Инспекции. Он организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции, распределяет обязанности между своими заместителями, представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание, утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников, издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности   Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками  Инспекции, назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции.

2. Ознакомление  с правами и  обязанностями налоговых  органов.

    Согласно, Положению о Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан, Межрайонная  инспекция Федеральной налоговой  службы № 8 по Республике Татарстан  является территориальным органом  Федеральной налоговой службы и  входит в единую централизованную систему  налоговых органов. Инспекция находится  в непосредственном подчинении Управления ФНС России по РТ и подконтрольна  ФНС России и Управлению.

    Инспекция имеет сокращенное наименование: Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Татарстан.

    Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством РФ, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также  за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной  и табачной продукции и за соблюдением  валютного законодательства РФ в  пределах компетенции налоговых  органов.

    Инспекция в своей деятельности руководствуется  Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов  власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

    В интересах защиты экономических  интересов государства налоговые  органы должны обладать широкими полномочиями, но в интересах прав налогоплательщиков эти полномочия должны быть строго регламентированы законами. Налоговым  органам в интересах государства  и общества необходимо организовать и осуществлять учет налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению, получать от налогоплательщиков необходимую информацию для исчисления налогов, иметь возможность проверки информации, предоставленной налогоплательщиками.

    Согласно  НК РФ налоговые органы наделены следующими правами:

• потребовать от налогоплательщиков документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также пояснения и другие документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
• проводить налоговые проверки в порядке, установленном законами РФ;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;
• вызывать в налоговые органы налогоплательщиков по письменным уведомлениям для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой;
• определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике и в иных случаях;
• взыскивать недоимки по налогам и сборам в порядке, установленном НК РФ;
• контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам и др.

    Кроме того, инспекция имеет право издавать обязательные для налоговых органов  инструкции и указания по документам, имеющим неясные положения или  двойную трактовку. Инспекция в  пределах своих полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет в налоговые органы, формы  расчетов по налогам и формы налоговых  деклараций, устанавливает порядок  их заполнения и т.д.

    Налоговым кодексом РФ определены налоговым органам  следующие обязанности: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов (сборов, штрафов, пеней); соблюдать налоговую тайну; направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решений налогового органа, налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов; организовать прием граждан, обеспечивать своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимать по ним решения и направлять заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок; осуществлять иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

    Финансирование  расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

    Инспекция  является юридическим лицом, имеет  бланк и печать с изображением Государственного герба РФ со своим  полным  и сокращенным  наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые  в соответствии с законодательством РФ. 

3. Налогообложение юридических лиц.
1. Характеристика основных налогов уплачиваемых юридическими лицами

    Группа  налогов, уплачиваемых организациями, многочисленны. Между тем не все  входящие в нее налоги имеют одинаковое значение, как для самих налогоплательщиков, так и для бюджета.

    Количество  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете  в Межрайонной ИФНС России № 8 по РТ по состоянию на 01.01.2009 – 01.10.2010 гг.  показаны в таблице 2[Таблица 2].

    Таблица 2

    Количество  юридических лиц, состоящих на учете  в Межрайонной  ИФНС №8 по РТ на 2008-09.2010 гг. (чел.)

    Источник: Межрайонная  инспекция Федеральной  налоговой службы №8 по РТ

    Как видно из таблицы в инспекции  по количеству зарегистрированных юридических  лиц наблюдается тенденция к  уменьшению. Так в 2008 году было зарегистрированных на 1,09 лиц больше, чем по состоянию  на сентябрь в 2010 году. Индивидуальных предпринимателей на учете стоит  больше, у этой категории наблюдается  увеличение в количестве зарегистрированных. Так, например, темпы роста в 2009 г. и 2010 г. Составляют соответственно 121,4 % и 108,2 %.

    Налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими налог  с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические  лица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Иностранные юридические лица уплачивают в России налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев. При этом: сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 18 процентов, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ. Налоговая  ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая  ставка не может быть ниже 13,5 процента.

    Так за 2008 год Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по РТ охвачено выездными проверками по данному вопросу 41 организация, нарушения  установлены в 33 организациях, т.е  результативность составила 80 % . В 2009 году охвачено выездными проверками 31 организация, нарушения установлены в 26 организациях, т.е. результативность составила 87 %. За 9 месяцев 2010 года  охвачено выездными проверками 23 организации, нарушения установлены в 17 организациях, т.е. результативность составила 74 % [Рис. 1].

    Рис.1. Результативность работы Межрайонной ИФНС №8 по РТ по налогу на прибыль на 2008-09.2010 гг. (%)

    Так, по диаграмме видно, что результативность выездных проверок по налогу на прибыль за 3 года колеблется в пределах от 74% до 87%. Самый высокий показатель был 2009 году, а минимум за 9 месяцев 2010 года.

    Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество.  Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.