Отчет по практике в налоговой инспекции

    Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов находящееся на их балансе, за исключением  денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения.

    У нерезидентов налогом облагается имущество, расположенное на территории РФ, континентальном  шельфе РФ и в исключительной экономической  зоне РФ.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    За 2008 год Межрайонной ИФНС №8 по РТ охвачено выездными проверками 37 организаций, нарушения установлены в 8 организациях, т.е. результативность составила 22 %. За отчетный период - 2009 год охвачено выездными проверками 28 организации, нарушения установлены в 5 организациях, т.е. результативность составила 18 %. Начислено по налогу  в ходе мероприятий налогового контроля 1305 т.р. или 1,2%, поступило 1323 т.р., или 100 % . За 9 месяцев 2010 года Межрайонной ИФНС №8 по РТ охвачено выездными проверками по данному вопросу 19 организаций, нарушения установлены в 5 организациях, т.е. результативность составила 26 % .

    Налог на добавленную стоимость (НДС) –  косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Взимание НДС построено на территориальном  принципе: налогообложению подлежат как резиденты так и нерезиденты, совершающие на территории Российской Федерации операции, признаваемые объектами  налогообложения.

    Добавленная стоимость не является объектом налогообложения  Обязанность заплатить налог  в бюджет связана с фактом реализации товаров (работ, услуг). Иными словами, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

    Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от видов товаров. Закон устанавливает  несколько ставок налога: нулевую, стандартную, пониженную и расчетную. Пониженная ставка применяется при налогообложении  основных продовольственных товаров  и товаров детского ассортимента по перечню, установленному в Налоговом  кодексе.

    По  ставке 0% налогообложение производиться  при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ (услуг), связанных с перевозкой через  таможенную территорию РФ товаров, а  также другие товары (работы, услуги).

    Налогообложение производиться по налоговой ставке 10% при реализации: продовольственных  товаров; товаров для детей; медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства.

    По  ставке 18% будут облагаться следующие  операции: услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжно продукции; редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции; услуги по размещению рекламы.

    За  отчетный период  2008 года Межрайонной  ИФНС №8 по РТ  начислено по налогу  в ходе мероприятий налогового контроля  61142 т.р. или 55 % от общей суммы доначисленных за 2008 год сумм, поступило 46994 т.р., или 77 %. За 2009 год начислено 52051 т.р. или  39 % от общей суммы доначисленных за  2009 год сумм , поступило 40868 т.р. , или  79 %. За отчетный период 01.01.2010 – 01.10.2010 начислено по налогу  в ходе мероприятий налогового контроля 61975 т.р. или 45 % от общей суммы доначисленных за 9 месяцев 2010 года сумм.

    Акциз — косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и перекладываются на потребителя.

    Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК кодексом РФ.

    Объектами акцизов являются факты реализации (передачи) налогоплательщиком подакцизных  товаров, а также импорт подакцизных товаров.

    Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от вида подакцизного товара.

    В Группу налогов, поступающих в дорожные фонды, входят налоги, установленные  Законом РФ от 1-го октября 1991 г. «О дорожных фондах в Российской Федерации». Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают все юридические лица независимо от фактического пользования автодорогами. Базой для исчисления налога в зависимости от вида деятельности налогоплательщика является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), либо сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров.

    Налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно владельцами автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов и других самоходных машин и механизмов при прохождении обязательного технического осмотра. Размер налога зависит от мощности двигателя автомобиля.

    Земельный налог – поимущественный налог  рентного типа. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Объектами обложения земельным налогом  являются земельные участки, предоставленные  юридическим лицам и гражданам, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

    По  всем землям предельная ставка предусматривается  в размере 1,5%. По сельхозземлям, землям, занятым под жилые строения, а  также по землям, используемым подсобными хозяйствами для целей садоводства  и огородничества, предельная ставка – 0,3% от кадастровой стоимости земли.

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей,  получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции.

    Предметом налогообложения являются полезные ископаемые перечень которых установлен в Налоговом кодексе: уголь, торф, товарные руды, сырье редких металлов, природные алмазы, хлористый натрий (соль), минеральные воды и т.д.

    Налоговой базой выступает стоимость добытых  полезных ископаемых, оцениваемая самими налогоплательщиками одним из установленных  способов. Сумма налога по добытым  полезным ископаемым исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового.

    Водный  налог — налог, уплачиваемый организациями, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

    Объект  налогообложения водным налогом  – пользование водными объектами: забор воды из водных объектов; использование  акватории водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях; использование  водных объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики; использование  водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

    Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в пределах установленных  лимитов водоиспользования.

    Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки.

    Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных  в ст. 333.17 НК, при их обращении  в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые  уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов  РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых  консульскими учреждениями РФ.

    Плательщиками государственной признаются: организации;  физические лица.

    Рассмотрим  основные параметры, характеризующие  величину, структуру и динамику налоговых поступлений юридических лиц, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по РТ (МИФНС) №8 по РТ [Таблица 3].

    Таблица 3

    Анализ  структуры налоговых  поступлений юридических  лиц, в Межрайонную  инспекцию Федеральной  налоговой службы №8 по РТ за 2008 – 09.2010 гг. (млн. руб.)

Продолжение таблицы 3