Особенности проведения камеральных и выездных проверок

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

Глава I. нормативно-правовая база проверок…………………………………5

Глава II.   виды налоговых проверок……………………………………….......8

§1. камеральные проверки……………………………………………………....9

§2. выездные проверки…………………………………………………………..10

§3. встречные проверки…………………………………………………………14

§4. неналоговые проверки……………………………………………………....15

Глава III. особенности проведения камеральных и выездных проверок….…17

§1. камеральные проверки………………………………………………………17

§2. выездные проверки………………………………………………………….19

§3. сравнительный анализ проведения камеральных и выездных проверок..20

§4. оформление результатов налоговых проверок…………………………....23

Заключение……………………………………………………………………….27

Список  используемой литературы…………………………………………..…28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают ведущее положение по действенности, эффективности и, соответственно, значимости. В настоящее время вопросы  правового регулирования налоговых  проверок имеют высокую ценность как с теоретической точки  зрения - для выявления путей дальнейшего  совершенствования законодательства, так и с практической точки  зрения - для более эффективной  защиты прав налогоплательщиков и интересов  государства.

Налоговая проверка направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, составляющие значительную часть доходов государства, но и  на предупреждение и пресечение нежелательных  последствий несоблюдения действующих  на территории РФ правил осуществления  деятельности, ведения учета и  заполнения отчетности, оказание помощи налогоплательщикам.

В связи с  этим актуальность изучения вопросов правового регулирования налоговых  проверок в Российской Федерации  обусловлена необходимостью полного  и всестороннего анализа проблем  правового регулирования налоговых  проверок с учетом изменений.

Поскольку налоговой  проверке может быть подвергнут любой  налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент независимо от того, является ли он организацией, индивидуальным предпринимателем или  просто физическим лицом, знание соответствующих  положений НК РФ и специальной  нормативной правовой базы о порядке  назначения и проведения налоговых  проверок, о правилах оформления документов, составляемых в ходе налоговых проверок и по их окончании, о порядке вынесения  решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки поможет проверяемому лицу дать взвешенную правовую оценку правомерности требований сотрудников налоговых органов, проводящих налоговую проверку, и правильно выстроить линию защиты с целью успешной реализации своих прав и законных интересов в случае возникновения конфликтной ситуации.

В курсовой работе рассмотрены особенности  налогового контроля в Российской Федерации, виды и организация проведения налоговых  проверок, а также корректировки  Налогового кодекса РФ.

Целью курсовой работы является анализ особенностей налогового контроля в РФ, а также  организация проведения налоговых  проверок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Нормативно-правовая база налоговых проверок

 

В процессе осуществления налогового контроля государственные налоговые инспекции  руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения. Данный перечень содержит сотни наименований, они изменяются и дополняются  в связи с переменами в экономической  и политической ситуации в стране.

1. Конституция РФ.

Содержащие  в Конституции РФ нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. В частности, определяются субъекты налогообложения и их гарантии, компетенция  органов власти РФ в сфере налогового регулирования и законотворчества.

2. Законодательство о налогах и сборах:

*Федеральное: НК РФ, иные федеральные законы, не вошедшие в НК РФ.

*Региональное.

*Местное.

Федеральные законы о налогах были приняты  одновременно с принятием Закона «Об основах налоговой системы». Они детализировали положения, закрепленные в последнем. В частности, к таким  законам относятся Закон «О налоге на налоге на прибыль с предприятий», «Об акцизах», и т. д. Таким образом, к каждому налогу принят соответствующий  закон. Данная категория нормативных  актов постоянно меняется в зависимости  от изменения налоговой политики государства.

Законы о  федеральных и других налогах  не исчерпывают правовую основу осуществления  налогового контроля. В иерархии нормативно-правовых источников после законов следуют  подзаконные акты по вопросам налогообложения  и организации работы налоговой  инспекции.

3. Общероссийское законодательство.

Важнейшим из законов, регулирующих деятельность налоговых  инспекций, является Закон РФ «О налоговых  органах Российской Федерации» от 27.07.2006 г.

Закон определяет задачи и структуру налоговых  органах, права и обязанности налоговых органов при осуществлении налогового контроля. Здесь же указывается ответственность налоговых инспекций и их должностных лиц, а также их социальные гарантии.

*Закон «О налоговых органах РФ».

*Закон «О референдуме РФ».

*Таможенный кодекс РФ.

*Бюджетный кодекс РФ.

*Ежегодный ФЗ «О бюджете».

*Уголовный кодекс РФ.

*Кодекс об административных правонарушениях.

*ФЗ «О бухгалтерском учете».

*ФЗ «О порядке опубликования и вступлении в законную силу Федеральных Конституционных законов, актов палат Федеральных Собраний».

4. Подзаконные нормативные акты.

В первую очередь, к таким актам относятся указы  президента РФ.

5. Другими самостоятельными источниками налогового права являются постановления и распоряжения Правительства РФ по налогам и другим обязательным платежам. Их содержание в большинстве случаев связано с определением налоговых ставок или налоговых льгот, причем в соответствующем законе содержится отсылочные нормы, предусматривающие регулирование отдельных налоговых отношений нормативными актами Правительства РФ.

*Акты органов общей компетенции:

- Указы Президента  РФ.

- Постановления  Правительства РФ.

- Нормативно-правовые  акты субъектов РФ.

- Нормативно-правовые  акты местных органов власти.

Местные подзаконные  акты по вопросам налогообложения издаются представительными органами краев  и областей, а также городов  и районов. Их юрисдикция определяется Законом «Об основах налоговой  системы» и Законом «О местном  самоуправлении».

*Акты органов специальной компетенции:

- Министерства  финансов РФ.

- Федеральной  налоговой службы.

- Таможенного  комитета.

- Министерства  внутренних дел.

- Органов  государственных внебюджетных фондов.

6.  Решения Конституционного суда РФ, Верховного суда РФ, Арбитражного суда РФ, судов общей юрисдикции.

7. Нормы международного права.

8. Международные договора РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Виды налоговых проверок

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Кроме того, в соответствии со ст.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговые органы имеют право проводить проверки по применению ККТ; в соответствии с Федеральным Законом от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" - проверки производства и оборота алкогольной продукции и т.д. Такие проверки не относятся к налоговым проверкам и НК РФ не регулируются.

Федеральный закон от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ внес серьезные изменения в порядок проведения налоговых проверок. C 01.01.2007 изменился:

• Порядок истребования документов;
• Оформление результатов проверок;
• Срок проведения выездных проверок;
• Порядок обжалования решений, принятых по итогам проверок.

Объем правомочий налоговых  органов и существующих ограничений  на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или  в помещение, осмотр, истребование документов, выемка (изъятие) документов и предметов, инвентаризация, экспертиза и др.) напрямую зависит от вида проводимой проверки.

Проверки, проводимые налоговыми органами, делятся на:

1. НАЛОГОВЫЕ проверки - камеральные, выездные (плановые или внезапные), встречные;
2. НЕНАЛОГОВЫЕ проверки - проводимые согласно НК РФ; проводимые в ином порядке.

 

§1. Камеральные проверки

Камеральная налоговая проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без специального решения руководителя налогового органа в течение 3-х месяцев со дня  представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством  о налогах и сборах не предусмотрены  иные сроки ст.88 НК РФ.

Целями камеральной проверки являются:

• контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах;
• выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
• взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пени;
• возбуждение при наличии оснований процедуры взыскания в установленном порядке налоговых санкций;
• подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

 

§2. Выездные проверки

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по:

• проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов;
• по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий;
• по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества;
• а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа ст.89 НК РФ.

Основными участниками, выездной налоговой проверки являются проверяемая  организация или индивидуальные предприниматели и налоговый  орган (его должностные лица). Однако с выездными проверками могут  быть сопряжены действия и других лиц, например, экспертов, переводчиков, но такие действия, как правило, бывают обусловлены инициативой налогового органа.

Цели выездных налоговых  проверок практически такие же, как  и камеральных:

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов,
• контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, взыскание недоимок по налогам и пени,
• привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предупреждение таких правонарушений.

Однако они достигаются  другими, специфическими именно для  выездных проверок средствами. Например, выемка документов и предметов в рамках налогового контроля может быть осуществлена только при проведении выездной проверки.

Выездной налоговой проверкой  могут быть охвачены только 3 календарных  года деятельности налогоплательщика непосредственно предшествовавшие году проведения проверки (абз.2 п.4 ст.89 НК РФ). Данная норма имеет своей целью установить давностные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен проверкой, и не содержит запрета на проведение проверок налоговых периодов текущего календарного года (п.27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 № 5).