Особенности налоговой оптимиации

     До 1 июня 1939 года хлебопечение г.Владивостока представляло собой хлебозавод №1, хлебозавод №2 и 16 хлебопекарен, в том числе дачный куст Управления №2 в количестве  7 штук и городской куст Управления №1 9 штук.

     На  основании приказа за №151 от 31 мая 1939 года Приморского краевого Треста «Главхлеб» с 1 июня 1939 года был организован Владивостокский городской кондитерский комбинат, который объединил хлебопекарни дачного и городского кустов управления, а кусты управления №1 и №2 были ликвидированы. Первым директором Горкомбината «Горхлеб» стал Игонькин.

     Тем временем город рос и развивался: для удовлетворения потребностей потребителей открывались новые пекарни и  цеха.

     Приказом  №128 от 4 августа 1959 года по Приморскому  тресту хлебопечения была назначена  комиссия для приема-передачи хлебозавода  №1 в состав Горхлебокомбината. Произошло объединение и укрупнение двух предприятий. В результате этого объединения на хлебозаводе №1 произошла большая реконструкция, были открыты цеха кондитерский, пряничный и участки сухарный и бараночный. Директором объединения стал Константин Павлович Почта.

     Город растет, заявки на хлеб и хлебобулочные  изделия с трудом удовлетворяются, поэтому крайкомом партии, горисполкомом, трестом хлебопечения принято решение  о строительстве еще одного хлебозавода.

     С 1971 по 1973 постепенно вводились в  эксплуатацию цеха нового завода под  номером №3. Первым заработал булочный цех мощностью 40 т, затем бараночный (мощность 5 т) и в декабре 1973-го с  хлебозавода №1 был переведен  кондитерский цех. В связи с этим хлебозавод №8 на Семеновской, 3 был закрыт.

     Для сокращения административно-хозяйственных  затрат управлением хлебопекарной  промышленности Приказом №2 от 22 марта 1971 года было принято решение об объединении Горхлебокомбината с хлебозаводом №2 на базе последнего. Первым директором второго объединения стала Роза Андреевна Кобызева, бывший директор Горхлебокомбината.

     Таким образом, Горхлебокомбинат в 80-х годах прошлого столетия стал мощным производителем хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий со средне-суточным выпуском 175-180 т.

     Собственно  Владхлебом бывший Горхлебокомбинат стал называться в 90-х годах ХХ столетия, когда по всей стране полным ходом шла приватизация. Новые изменения в числе первых коснулись и наше предприятие, и вот 5 ноября 1992 года оно было зарегистрировано как Акционерное Общество «Владхлеб», а 21 сентября 1994 года мы стали акционерным обществом открытого типа ОАО «Владхлеб». Основными видами деятельности значились: производство кондитерских, хлебобулочных изделий, торговля, развитие сети магазинов, кафе и иные виды деятельности, предусмотренные Уставом. Первым директором ОАО «Владхлеб» стал Сергей Алексеевич Бузин.

     С 1996 года вместе с приходом нового директора  и сменой руководящего состава компании во «Владхлебе» началась полная модернизация предприятия. Ведущие специалисты компании отправились на учебу в Германию, Францию, США и Корею, где они осваивали новейшие технологии и закупали производственное оборудование, которое в результате сделало «Владхлеб» главным новатором Дальнего Востока в кондитерской отрасли и хлебопечении.

     1998 год для «Владхлеба» был насыщен нововведениями. Начал работу цех слоеных изделий: именно тогда Приморье познакомилось с обязательной составляющей французского завтрака — круассаном. В этом же году во «Владхлебе» начали осваивать технологию выпуска замороженных изделий, а в 2001 году полностью автоматизированная евролиния по производству замороженных полуфабрикатов начала снабжать круассанами, пиццами, слойками и другими изделиями под торговой маркой «Золотистая вкусняшка» весь Приморский и частично Хабаровский край.

     В 1998 году для развития и совершенствования  кондитерского производства было решено открыть экспериментальный участок. Здесь ежемесячно разрабатывается не менее трех новых рецептов, рентабельность и вкусовые качества которых утверждаются экспертным советом компании.

     На  сегодняшний день ОАО «Владхлеб», в состав которого входят два хлебозавода (СПП №2 и СПП №3), является ведущим и крупнейшим предприятием холдинга. Именно здесь производится самый массовый сорт хлеба в Приморье – «Подольский». Также хлебозаводы вырабатывают большой ассортимент ржано-пшеничных сортов хлеба, батонов, булочек, диетических и лечебно-профилактических хлебов и прочей популярной продукции: сушек, бубликов, пряников, сухариков и т.д. Всего в ассортименте ОАО «Владхлеб» около 100 наименований, из которых только хлебобулочных – более 80.

     В основу производственной деятельности компании положены как традиционные, так и современные технологии хлебопечения с использованием только натуральных продуктов и самого лучшего сырья. Сердцем же производства ОАО «Владхлеб» являются линии, на которых круглые сутки изготавливается любимый горожанами хлеб – «Подольский». Его уникальность в том, что он вырабатывается на жидких дрожжах; «Владхлеб» – единственное предприятие в крае, работающее на таком сырье. Они очень полезны для здоровья, благодаря им хлеб получается таким вкусным и ароматным.

     Виды  деятельности ОАО «Владхлеб», согласно Положения, следующие:

     - организация выпуска продукции  хлебопечения для удовлетворения  пайщиков и других граждан  в продукции потребкооперации, работах,  услугах;

     - производство, приобретение, реализация  любых товаров, работ, услуг,  не запрещенных законодательством  РФ;

     - оказывает различные услуги предприятиям, организациям, учреждениям и выполняет  их заказы по заявкам и договорам.

     По  объему выпуска продукции и типу производства ОАО «Владхлеб» относится к поточно-массовому.

     Предприятие не занимается разработкой новых  видов продукции, поэтому к стадиям  жизненного цикла продукции, охватываемым деятельностью ОАО «Владхлеб», относятся производство и реализация.

     Постановка  основного и дополнительного  сырья, оборудования, топлива, вспомогательных  материалов производится сторонними организациями, с которыми заключаются договора на поставку.

     ОАО «Владхлеб» имеет свой магазин, который расположен на его территории. Магазин осуществляет торговлю свежим хлебом по более низкой цене. Также ОАО «Владхлеб» осуществляет выездную торговлю на собственном транспорте (имеется четыре автомашины) в населенные пункты Приморского края. Выручка от реализации продукции направляется на выплату заработной платы, пособий, материальной помощи рабочим и служащим.

     Представим  организационную структуру предприятия  на рис. 3.

     В состав бухгалтерии входит главный  бухгалтер, экономист, кассир и бухгалтер. Отдел кадров представляет один специалист.

     В подчинении у главного инженера находятся  вспомогательные службы: слесаря - наладчики (5 человек), кочегары (4 человека), водители (4 человека), электрик, грузчики сырья (2 человека), грузчики готовой продукции (2 человека), кладовщик, уборщицы (5 человек), прачка.

     Заведующий  производством является ответственным  за лабораторию, в состав которой  входит технолог и лаборант, и за основное производство. В ее подчинение находится заведующая складом. В состав производственной бригады входят: бригадир, пекарь, мукосей, укладчик и 2 машиниста. В результате состав производственных бригад - 24 человека. ОАО «Владхлеб» работает круглосуточно, в три 8-часовые смены. Первая смена начинает работать с 22 часов до 6 утра, вторая - с 6 до 14 часов, третья - с 14 до 22 часов. Кондитера (5 человек) работают в две смены: с 22 часов до 6 утра и с 6 до 14 часов. Такой график работы обусловлен требованиями рынка. Первая продукция готова к 24 часам, в 4 часа утра начинается ее погрузка, а к 5 часам осуществляется завоз свежего хлеба в магазины района.

     Рис. 3. Организационная структура управления предприятия

     В состав экспедиции входят два экспедитора, в обязанности которых входит приемка хлеба из цеха и его  отправка, и подчиняются они менеджеру.

     Присущи ОАО «Владхлеб» и общие проблемы хлебопекарной промышленности. Прежде всего, вызывает обеспокоенность состояние материально-технической базы. На комбинате прекращены и не проводятся работы по обновлению основных фондов. Оборудование изнашивается, замена его не производится, и выходом пока служит использование резервных мощностей, образующихся за счет общего сокращения потребления хлеба.

     Проблемой для комбината является несвоевременность  платежей, большую долю в которых составляют расчеты за товары, работы и услуги.

     Экономический потенциал предприятия проанализируем на основании данных, представленных в Приложении 1, 2 и 3 и составим табл. 6.

     Таблица 6. Показатели эффективности использования экономического потенциала ОАО «Владхлеб» за 2008-2009 гг., т. руб.

     Анализ  экономического потенциала предприятия  за последние два года показал, что  выручка от продажи основной продукции  на предприятии снизилась на 564 т. руб., прибыль от продаж увеличилась, увеличились и издержки производства, что в конечном результате повлияло на налогооблагаемую прибыль, она в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 34,9%. Увеличились на предприятии внеоборотные активы. В связи с снижением выручки от реализации продукции, снизилась производительность труда, численность персонала возросла всего лишь на 1 человека. Низка на предприятии и рентабельность оборотных средств, в 2009 г. она снизилась на 5,7%. Средняя заработная плата на предприятии выросла на 12,6% и составила 4521,7 т. руб. Что, несомненно, скажется на увеличении налогов предприятия.

     В дальнейшем отметим, что рассматриваемое  предприятие применяет общий  режим налогообложения, в соответствие с этим возникает законодательно установленная необходимость уплачивать следующие налоги:

• Налог на добавленную стоимость. Представляет собой налог взимаемый с предприятий на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость. На хлебокомбинате применяется НДС в размере 10% и 18%.
• Налог на прибыль организаций. Это налог, взимаемый по определенным ставкам на основе налоговых деклараций организаций. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли, и скидок. Ставка налога на прибыль на предприятии равна 20%.
• Налог на имущество организаций, является налогом, взимаемым с юридических лиц, просчитывается исходя из стоимости имущества. Ставка 2,2%.
• Транспортный налог. Налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Налогом облагают автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты и другие транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством РФ.
• Единый социальный налог. Налог, взимаемый с предприятий и организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, а также по авторским договорам.