Особенности налогового планирования в деятельности индивидуального предпринимателя

     МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ 

     Факультет экономики и права

     Специальность 080107 «Налоги и  налогообложение»

     Кафедра экономики и налогообложения 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по  дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении» 

     на  тему:

     Особенности налогового планирования в деятельности индивидуального  предпринимателя 
 
 
 
 
 
 
 

     Хабаровск 2011

 

      Содержание 

Введение

Глава 1. Понятие налогового планирования

1.1 Сущность  налогового планирования

1.2 Цели  налогового планирования

1.3 Этапы налогового планирования

1.4 Методы  оптимизации налогового планирования

1.5 Создание  схемы налогового планирования

Глава 2. Налоговое планирование в деятельности индивидуального предпринимателя

2.1 Упрощенная  система налогообложения, применяемая  индивидуальным предпринимателем

2.2 Налоги  и обязательные платежи, уплачиваемые  индивидуальным предпринимателем  при применении УСНО

2.3 Расчет налоговых поступлений, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем

Заключение

Список  использованных источников и литературы 

 

      Введение 

     Налогоплательщики видят в налогах преимущественно орудие экономического насилия государства (особенно российские граждане, которые, уплачивая налоги, мало что получают от государства в экономическом и социальном плане). Недалеко отошли от них российские законодатели, которые определили это понятие в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст. 8) следующим образом: «Под налогом понимается  обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и / или муниципальных образований». Это определение удачно, с юридических позиций, характеризует налог как частный случай отдельного налогового платежа отдельным налогоплательщиком на момент конкретного срока его уплаты. Причиной возникновения налогов является появление и развитие государства, которому необходимы финансовые ресурсы для выполнения своих функциональных обязанностей. Причинно-следственная связь здесь такова: не было бы государства, не было бы и налогов, и наоборот, нет государства без налогов. Поэтому налоговые отношения всегда имеют правовую принудительно-обязательную форму и вне этой формы они перестают быть налоговыми отношениями. Налоги — главный источник средств государственного бюджета, финансовая база социальной политики государства.

     Планирование  налоговых доходов  — это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей.

     В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня:

     • налоговое планирование на макроуровне;

     • налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации.

     В данной курсовой работе мною рассматривается налоговое планирование в деятельности индивидуального предпринимателя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Понятие налогового планирования 

     Налоговое планирование — это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) предприятия. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов. Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

     Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых  расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. С помощью планирования устанавливаются основные направления усилий и принятия решений, которые обеспечивают достижение целей. В ходе реализации этой функции управления намечается не только результат, который должен быть достигнут в процессе управления налоговыми потоками, но и должен быть определен эффективный способ достижения намеченного результата. Ключевую роль в налоговом планировании играет аналитическая стадия сбора и обработки информации, которая поступает как от налогоплательщиков, так и со стороны государства, для выработки управленческих решений. В целом, налоговое планирование – это процесс аналитический и одновременно поисковый, творческий, требующий индивидуального подхода.

     Существует  легальный, законный путь (тип) оптимизации налоговых платежей, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственно-финансовой деятельности, методов ведения бухгалтерского и налогового учета, использования пробелов в законодательстве и т. д. Такие способы минимизации называются законным, легальным обходом налогов, который представляет собой действия (бездействия) налогоплательщиков по уменьшению налоговых обязательств, при которых они выводят себя из категории плательщиков налога (налогов) в целом или по отдельным объектам налогообложения по следующим причинам: деятельность лица по закону не подлежит налогообложению, налоговое законодательство разрешает такие действия или не запрещает данный способ занижения налоговой базы и др. Законный обход налогов связан с использованием установленных налоговых льгот и льготных налоговых режимов, с неточным, двусмысленным и неконкретным изложением отдельных положений законов о налогах, их несогласованностью между собой, с другими неналоговыми законами и нормативными актами Федеральной налоговой службы.

       Обход налогов позволяет налогоплательщикам, при необходимости, довольно успешно  оспаривать в арбитражном суде  претензии налоговых органов  к выбранной предприятием налоговой политики. 

1.1 Сущность налогового  планирования 

     Сущность  НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального  сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово - хозяйственной деятельности предприятия, с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово - хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов. 

1.2 Цели налогового планирования 

Основными целями НП являются оптимизация налоговых  платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств, предприятия получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово - хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства. 

1.3 Этапы налогового  планирования 

     Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между  собой этапов, которые не следует  рассматривать как четкую и однозначную  последовательность действий, обязательно  гарантирующих снижение налоговых  обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства  финансового аналитика. До регистрации  и начала функционирования организации  необходим ответ на общие вопросы  стратегического характера.

     Первый  этап — появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем.

     Второй  этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.

     Третий  этап — выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.

     Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.

     Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот. На основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам.

     Пятый этап -  разработка (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. В итоге образуется договорное поле хозяйствующего субъекта.

     Шестой  этап начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета. Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями,  обусловленными  штрафными и иными санкциями.

     Седьмой этап непосредственно связан с организацией надежного учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. 

     1.4 Методы оптимизации налогового планирования 

     Методы  планирования — это методы подготовки плановых альтернатив или, по меньшей мере, одного варианта плана для утверждения лицом или органом, принимающим решение.

     Методы  подготовки одного или нескольких вариантов  планов различают по используемым методам  составления этих планов, методам  и срокам возможной реализации планов, объектам планирования.

     Подобно прогнозированию, планирование может  основываться на эвристических и  математических методах. Среди математических методов исследования операций особое место занимают методы оптимального планирования.

Целью грамотного налогового планирования является минимизация налоговых выплат предприятием. Планирование налогов – это одна из составных частей финансовой политики любой компании.

В состав методов по планированию налогов  входит замена: налогового субъекта, вида осуществления деятельности и налоговой  юрисдикции предприятия. Рассмотрим подробнее  каждый из этих методов.

Замена  налогового субъекта, по сути, является выбором такой организационно-правовой формы предприятия, для которой  законодательством предусмотрены  более выгодные условия налогообложения. В случае использования такого метода налогового планирования предприятие  получает преимущества по налогообложению, которые позволяют повысить эффективность  финансовой деятельности компании.

Изменение вида деятельности фирмы в целях  оптимизации налогообложения представляет собой выбор таких путей осуществления  хозяйственной деятельности, при  которых операции предприятия облагаются налогами в значительно меньшей  мере.

     Замена  налоговой юрисдикции характеризуется  поиском наилучшего места для  регистрации предприятия, где существуют наиболее оптимальные налоговые  условия для вида его хозяйственной  деятельности.

       По методам реализации планы могут подразделяться на директивные и индикативные планы.

     Директивные планы предназначаются непосредственно для безусловного исполнения. Таковыми являются планы для производственных подразделений предприятия. Методы формирования должны обеспечивать однозначность директивных планов.