Особенности налогообложения ЗАО «Сернурскийсырзавод»

- Транспортный налог. Является региональным налогом, формирующим доходную базу региональных бюджетов. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

- Водный налог. Это  налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Данный налог является федеральным и прямым.

Таблица. 3      Налоги, уплачиваемые ЗАО «Сернурский Сырзавод»

№ п/п	Налоги	2010 год.  руб.	2011 год.  руб.	Отклонения, руб.
1.	Налог на прибыль организации	302 683	420 906	118 223
2.	НДС	6 060 400	9 760 000	3 699 600
3.	Налог на имущество организации	547 099	466 979	- 80 120
4.	Транспортный налог	176 676	198 592	21 916
5.	Водный налог	15 776	16 086	310
6.	Земельный налог	122 652	107 728	- 14924
Всего налогов:		7 225 286	10 970 291	3 745 005

 

Вывод: Из приведённой выше таблицы можно сделать вывод о том, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом налоговые платежи, уплачиваемые ЗАО «СернурскийСырзавод» возросли на 3 745 005 рублей. Из всего перечня улачиваемых налогов в 2011 году организация уплатила меньшую сумму по налогу на имущество организации и земельному налогу.

             Исходя из данных, предоставленных в Таблице.3 составим налоговый календарь ЗАО «Сернурский Сырзавод». Налоговый календарь представляет собой план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей.  Данный документ предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов, а также недопущения нарушения сроков предоставления отчетности, влекущих штрафные санкции.

Налоговый календарь ЗАО «Сернурский Сырзавод»:

20 января 2012

НДС:

    налогоплательщики  (налоговые агенты) представляют  налоговую декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за IV квартал 2011 г.;

    лица, указанные  в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог  и представляют налоговую декларацию  за IV квартал 2011 г.

Водный налог:

 

    налогоплательщики  представляют налоговую декларацию  и уплачивают налог за IV квартал  2011 г. 

Таблица. 4  Группировка налоговых платежей в зависимости от источника уплаты

№ п/п	Налоги	2010 год		2011 год		Отклонения
		Сумма, тыс. руб.	Уд. вес	Сумма, тыс. руб.	Уд.	Абсолютные, тыс. руб.	В %
1.	Косвенные налоги:	6 060 400	100	9 760 000	100	3 699 600
1.1.	НДС	6 060 400	100	9 760 000	100	3 699 600	0
2.	Прямые налоги:	1 164 886	100	1 210 291	100	45 405
2.1.	Налог на прибыль организации	302 683	26	420 906	35	118 223	9
2.2.	Налог на имущество организации	547 099	47	466 979	39	- 80 120	-8
2.3.	Транспортный налог	176 676	15	198 592	16	21 916	1
2.4.	Водный налог	15 776	1	16 086	1	310	0
2.5.	Земельный налог	122 652	11	107 728	9	- 14924	-2

 

Вывод: ЗАО «СернурскийСырзавод» уплачивает только один косвенный налог, его удельный вес составляет 100%, что касается прямых налогов, то в 2010 и 2011 годах наибольший удельный вес составляет налог на имущество организации, но в 2010 году он на 8% больше чем в 2011. Наименьший удельный вес и в 2010 и в 2011 годах у водного налога-1 %. Также произошло увеличение удельного веса в 2011 году по сравнению с 2010 годом по таким налогам, как налог на прибыль организации-9%  и транспортный налог-1%. Удельный вес земельного налога уменьшился на 2%.

 

2.2.Налоговый учёт  в ЗАО «Сернурскийсырзавод»

Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой ЗАО «Сернурскийсырзавод» в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного периода, также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

За формирование учетной  политики в целях налогообложения, ведения налогового учета, своевременное  представление полной и достоверной  налоговой отчетности ответственность  несет главный бухгалтер ЗАО  «Сернурскийсырзавод».

Информация по начислению и оплате налогов накапливается  и систематизируется с помощью  автоматизированной бухгалтерской  программы «1С:бухгалтерия».

ЗАО «Сернурскийсырзавод»  применяет общий режим налогообложения, с использованием метода начисления. Учет ведется в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп.)).

Основные цели налогового учета (ст. 313 НК РФ):

- формирование     полной    и достоверной     информации    о порядке    учета для целейналогообложения хозяйственных операций, осуществляемых в течение отчетного (налогового)периода;

- обеспечение    информацией    внутренних   и внешних  пользователей   для  контроля заправильностью  исчисления,   полнотой  и  своевременностью  исчисления  и  уплаты  в   бюджетналогов.

В качестве налоговых регистров  используются регистры бухгалтерского учета. В дополнение к налоговым  регистрам в необходимых случаях  для подтверждения данных налогового учета формируется бухгалтерская  справка.

- Налог на добавленную стоимость (НДС).

Право подписи на счетах-фактурах имеют директор, финансовый директор, главный Бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и иные лица, имеющие право подписи финансовых документов в соответствии с распорядительными документами.Декларации по НДС составляются ежеквартально.

- Налог на прибыль организаций.

Амортизируемое имущество  распределяется по амортизационным  группам всоответствии со сроками  его полезного использования.Срок полезного использования определяется организацией в том же порядке, что  и для целей  бухгалтерского   учета, с  учетом  Классификации    основных   средств,   утвержденной Правительством РФ (Постановление Правительства  РФ от 01.01.2002 N 1).

Определение      срока   полезного    использования      объекта    нематериальных      активов производится  в  порядке,   изложенном  для  целей  бухгалтерского  учета.   По   нематериальным активам,   по  которым    невозможно    определить   срок  полезного   использования    объекта нематериальных активов, нормы  амортизации устанавливаются в  расчете на 10 лет (но не более срока  деятельности организации) (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Расходы на капитальные вложения, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое  перевооружение, частичную ликвидацию основных средств включаются в состав косвенных расходов отчетного (налогового) периода в максимальном размере (10 или 30%), установленном п. 9 ст. 258 НК РФ для данной амортизационной группы. Расходы признаются на дату начала амортизации (дату изменения первоначальной стоимости) основных средств. Порядок применяется для основных средств первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.

Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого  имущества  (принимаются  к   налоговому  учету)  на  основании  документа,   подтверждающеговведение объекта в эксплуатацию (принятие к использованию).

Первоначальная      стоимость    основного    средства    (нематериального     актива) определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). В формировании первоначальной стоимости объектов, полученных по импорту, участвует таможенная пошлина, уплаченная организацией при ввозе на территорию РФ объектов основных средств.

В отношении приобретенных  объектов основных средств, бывших в  эксплуатации, норма амортизации  определяется в том же порядке, что  и для целей бухгалтерского учета, - с учетом срока эксплуатации бывшим собственником.

Если  срок фактического     использования     объекта  основных    средств,   бывшего    в эксплуатации  у  предыдущих  собственников,  окажется  равным   или  превышающим  срок  его  полезного  использования,   определяемый   Классификацией  основных  средств,   утвержденной Постановлением   Правительства  РФ  N   1,   определяется  срок  полезного  использования  этого основного средства с учетом требований техники безопасности и  других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ) и указывается  в акте о приеме-передаче объекта  основных средств (формы N ОС-1, N ОС-1а, N ОС-16).

К производственным объектам амортизируемого имущества относятся  все объекты за исключением объектов, используемых для управления.

Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к учету  в моментперехода права собственности  к организации. Расходами, связанными с приобретением,считаются расходы, произведенные до оприходования  МПЗ.

Оценка  сырья  и  материалов  при  списании  производится  по  методу  оценки  посредней себестоимости  единицы запасов (п. 8 ст. 254 НК РФ), исходя из количества, которое за истекший месяц:

- передано в производство;

- отпущено на создание объектов амортизируемого имущества;

- реализовано (включая договоры мены);

- передано безвозмездно.

При реализации покупных товаров  их выбытие осуществляется по методу средней себестоимости.

Организация не создает резервов на выплату расходов на оплату отпусков, а также резерва по сомнительным долгам.

К  прямым   расходам    относятся  расходы   на производство,    не отнесенные    в бухгалтерском  учете к расходам на управление или  коммерческим расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Ценные   бумаги   оцениваются   при  выбытии  по   фактической   стоимости  каждой единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).Проценты по займам при расчете налога на прибыль признаются на конец каждого месяца (если займ еще не погашен) и нормируются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей на дату получения займа и увеличенной в 1,1 раза ( п.1 ст.269 НК РФ).

Отчетными периодами по налогу на прибыль признается месяц календарного года. 

2.3. Анализ налоговой нагрузки на организацию

            Налоговая нагрузка – это доля  доходов, которую организация  уплачивает государству в форме  налогов и платежей налогового  характера.

Организации должны рассчитывать налоговую нагрузку для того, чтобы  понять, насколько их деятельность и уплата налогов может привлечь внимание налоговых органов, которые  могут принять решение о проведении выездной налоговой.

Помимо этого расчет налоговой  нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель –  это прогнозирование налогового бремени на будущий период. Деятельность организации обычно не стоит на месте - одни направления «сворачиваются», другие развиваются, реализуются новые  проекты. За счет этого налоговая  нагрузка может изменяться. Размер налоговой нагрузки зависит от результатов  деятельности организации, динамики налоговых  баз, изменения внешних факторов, влияющих на порядок исчисления и  уплаты, налогов.Разработанные в настоящее время методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты различаются по двум направлениям: по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени по показателю, с которым сравнивают уплаченные налоги.