В Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383, содержатся грибы культурные и дикорастущие (свежие).

     Так как при заморозке грибов их качество остается неизменным, то при реализации таких грибов организация ООО «Ансей ВМК» имеет право на применение порядка определения налоговой базы, установленного п. 4 ст. 154 НК РФ.

     Таким образом, налоговая база для исчисления НДС составляет 100 000 руб. (200 000 руб. - 100 000 руб.).

     Что касается ставки НДС, то налогообложение производится по налоговой ставке 18/118 (п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

     Сумма НДС, причитающаяся к получению  от покупателя, отражается по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог  на добавленную стоимость", в корреспонденции  с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). 

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

      Практика  использования налога в зарубежных странах, особенно в кризисные периоды, свидетельствует о достаточно высокой его эффективности, выражающейся в соответствующей бюджетной его результативности. Немаловажно и то, что налог представляет собой важный экономический инструмент регулирования экономики, играет существенную роль в процессе экономической интеграции, прежде всего, европейских стран.

      Упорядочение  механизма взимания налогов — конкретный шаг на пути к устранению налоговых барьеров в развитии внешнеэкономических отношений, прежде всего международной торговли. В рамках гармонизации косвенных налогов делается попытка установить единую ставку налога на добавленную стоимость для всех стран-членов Евросоюза, определенные шаги предприняты и в направлении унификации льгот по нему.

      Резервы совершенствования налогов существуют. Следует прежде всего отметить, что в условиях значительного профицита федерального бюджета есть возможность снижения ставок по налогам, что позволит уменьшить налоговое бремя, противодействовать росту цен на потребительские товары. Другая важная проблема — совершенствование администрирования налога, в частности упрощение механизма его изъятия в бюджет, а также возврата налогоплательщикам.

      В условиях глобализации важна роль гармонизации налогов и в межстрановых, и во внутристрановых отношениях. Фундаментальным фактором обеспечения высоких темпов экономического роста в каждой отдельно взятой стране выступает развитие институтов, понимаемых как совокупность правил, регулирующих взаимодействие государства и индивидов в экономической, политической, социальной и других сферах.

      Важнейший инструмент государства в условиях глобализации — налоговая политика на долгосрочную перспективу. Назрела  острая необходимость в формировании российской налоговой политики до 2020 г. Именно долгосрочная налоговая политика призвана обеспечить высокие темпы экономического роста, инновационный характер производства, содействовать созданию условий для повышения материального уровня и качества жизни, вхождению страны в сферу международных экономических отношений на равноправной основе. Главными критериями при формировании налоговой политики должны стать — справедливость налогов, минимизация административных издержек и дестимулирующих эффектов при их применении.

      Приоритетная  цель формируемой долгосрочной налоговой  политики России — обеспечение необходимых условий для экономического развития, роста инвестиций. Соответственно структура и размеры налогообложения должны быть определены таким образом, чтобы: гарантировать освобождение от налогообложения затраты на воспроизводство рабочей силы; обеспечивать возможно льготный режим налогообложения для капиталов, применяемых в производственном секторе; устанавливать льготные налоговые режимы для лиц, инвестирующих капиталы в развитие малого и среднего бизнеса.

      Предпринятые  в течение последних лет преобразования позволили создать налоговую систему, которая адекватна состоянию российской экономики и в целом отвечает таким фундаментальным принципам, как стабильность, предсказуемость, эффективность и сбалансированность. Налоговая реформа еще не завершена и некоторые острые проблемы еще предстоит решать.

      Перед страной стоят грандиозные задачи по реализации приоритетных национальных проектов в области здравоохранения, образования, обеспечения жильем, развития агропромышленного комплекса, проведения структурных преобразований в экономике, модернизации инфраструктуры, перехода на инновационный путь развития экономики, реформирования социальной сферы, включая пенсионную реформу и реформу обязательного медицинского страхования. Понятно, что при решении этих масштабных и сложных задач вряд ли можно обойтись без определенных изменений в налоговой сфере. Такие изменения должны касаться совершенствования как отдельных налогов, так и налогового администрирования. При этом Минфин России исходит из того, что налоговая и бюджетная системы страны должны быть сбалансированы, а налоговая нагрузка по сравнению с имеющейся, как минимум, не должна повышаться¹⁶.

      Сегодня уровень налоговой нагрузки в  России составляет примерно 35% валового внутреннего продукта, что во многом обусловлено благоприятной мировой конъюнктурой. Ныне нефтяные доходы без учета налога на прибыль составляют приблизительно 8% валового внутреннего продукта, а это равно 20% бюджета расширенного правительства или 33% доходов федерального бюджета. Доля нефтяных доходов, хотя и падает, все еще остается стабильно высокой.

      Привязка  налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин в отношении нефти к мировым ценам позволила государству получать значительную часть сверхприбыли, возникающей в этой отрасли и, как следствие, ведет к неравномерному распределению налоговой нагрузки между отдельными секторами экономики. Наиболее высока она именно в нефтяной отрасли, составляя примерно 63%. В то же время в других отраслях рассматриваемый показатель находится на уровне 25-29%, что можно квалифицировать как уже вполне комфортный налоговый климат.

      В некоторых сферах экономики (например, в агропромышленном комплексе или  малом бизнесе) налоговую нагрузку и вовсе можно рассматривать  как низкую — можно даже сказать, как символическую. И это обстоятельство создает прекрасные стимулы для быстрого развития.

      Главные новации были направлены на поддержку  инновационного развития экономики, создание дополнительных стимулов для вложений в развитие человеческого капитала и таким образом полностью отвечали требованиям актуализации осуществляемой в стране налоговой политики.

      Из  уже вступивших в законную силу решений  можно выделить создание дополнительных налоговых стимулов для инновационной деятельности. В прошлом году был принят закон, который внес существенные изменения и в налог на добавленную стоимость, и в налог на прибыль. В частности, от налога на добавленную стоимость освобождены операции по передаче результатов интеллектуальной деятельности, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, причем независимо от того, за счет каких источников осуществляется их финансирование.

      Большие изменения произошли по налогу на прибыль, прежде всего в части  порядка отчисления в специальные  фонды, средства которых используются для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Нормативы отчислений в это фонды увеличены в три раза. Повысились и коэффициенты амортизации для оборудования, используемого в научных целях. Принят ряд решений, стимулирующих капиталовложения в технологическое перевооружение. Так, по налогу на прибыль был введена амортизационная премия, позволяющая до 10% стоимости приобретаемых основных средств не медленно относить на расходы, а также сняты последние ограничения на перенос убытков на будущее Освобождены от налогообложения дивиденды, получаемые от стратегического участия российских компаний в отечественном или иностранном бизнесе, что делает Россию более привлекательной для создания холдингов¹⁷.

      По  налогу на добавленную стоимость  инвесторы получили возможность сразу же предъявлять к возмещению суммы налога, уплаченные при капитальном строительстве и приобретении оборудования. Кроме того, налогоплательщики теперь могут представлять единую налоговую декларацию по внутренним и внешнеторговым операциям. С начала 2008 г. осуществлен переход с ежемесячной на поквартальную уплату налога на добавленную стоимость. Для налогоплательщиков все это значительно упрощает данный налог и снимает значительную часть проблем, в том числе связанных с его возмещением. Конечно, проблемные вопросы еще остаются, но есть основания полагать, что налог на добавленную стоимость в его сегодняшнем виде уже не вызывает таких больших претензий, как это было еще сравнительно недавно. Тем не менее, работа по совершенствованию рассматриваемого налога будет продолжена уже в ближайшем будущем. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Итак, налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджета различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги — по экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

      Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно дифференцировались, становились более разносторонними.

      Налоги  сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и  финансовых ресурсов. Такое перераспределение  осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

      Таким образом, с юридической точки  зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой — субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. Соответственно, можно выделить два направления регулирующей деятельности государства в области налогообложения. Одно из них заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей. Другое обстоит в стимулировании (дестимулировании) посредством налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики.

      В современных условиях уровень налогообложения  оказывает негативное влияние на экономический рост, и необходимо снижение налогового пресса.