Организация работы налоговых органов по взиманию и контролю НДФЛ

     Уклонения от налогов не могут избежать даже страны с развитыми правовой и  налоговой системами. В Швеции, например, не декларируется примерно четверть доходов, а во Франции - треть. В такой ситуации не вызывает сомнений важность четкого определения налогооблагаемой базы.

     По  мере совершенствования налоговой  системы государство, как правило, все чаще предоставляет льготы определенным слоям населения, с тем чтобы смягчить социальное неравенство. В частности, широкое распространение имеют налоговые льготы многодетным семьям, студентам, лицам, повышающим свою квалификацию, мелким и средним предпринимателям, фермерам.

     Во  многих странах с помощью налога на доходы государством стимулируется  развитие той или иной отрасли  хозяйства, создаются условия для  того, чтобы налогоплательщики своими силами обеспечивали себе материальный достаток.

     Так, в Малайзии предоставляется льгота на определенную сумму при покупке  компьютера налогоплательщиком или  его женой, а для нерезидентов установлены льготы в отношении  доходов: от технической помощи и  консультаций, установки и сборки заводов и оборудования, от обслуживания нематериальных активов, от публичных  развлечений.

     Федеральный подоходный налог в США узаконен 16-й поправкой к Конституции  США и Налоговым Кодексом США (Internal Revenue Code), который принимается Конгрессом.

     Размер подоходного  налога по странам мира:

     - Австралия 17-47%;

     - Бразилия 15-27,5%;

     - Великобритания 0-40%;

     - Германия 14-45% (0%, если годовой доход ниже 7834 Евро

     - Израиль 10-47%

     - Индия 10-30%;

     - Италия 23-43%;

     - Канада 15-29%;

     - Кипр 20-30%;

     - Китай 5-45%;

     - Марокко 0-41,5%;

     - Польша 19-40%;

     - Россия 13%;

     - Саудовская Аравия 20%;

     - США 15-35%;

     - Таиланд 5-37%;

     - Тайвань 6-40%;

     - Турция 15-35%;

     - Франция 10-48,09%;

     - ЮАР 24-43%;

     - Япония 5-40%;

     Страны, в которых  нет подоходного налога:

     - Андорра;

     - Багамы;

     - Бермуды;

     - Кувейт;

     - Монако;

     - Саудовская Аравия;

     - Сомали;

     - ОАЭ;

     Главной проблемой подоходного налогообложения  является достижение оптимального соотношения  между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его.

     Поэтому необходимы такие ставки налога, которые  обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при  минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.

     Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения. 
 
 
 
 
 
 

     3.2. Совершенствование  налогового администрирования  по взиманию и  контролю НДФЛ

     НДФЛ  является бюджетообразующим налогом - он составляет свыше 30% в объеме собственных доходов и около 70% в объеме налоговых доходов местных бюджетов.

     Современная российская система льгот в форме  налоговых вычетов (образовательных, лечебных и жилищных) является, по сути, механизмом предоставления крупных  налоговых льгот наиболее обеспеченным слоям населения. Для усиления значимости регулирующей (социальной) функции  налога должны быть использованы в  основном стандартные налоговые  вычеты, так как социальные, имущественные  и профессиональные налоговые вычеты, как правило, связаны с поощрением (учетом) тех или иных видов расходов, а не с выравниванием доходов  налогоплательщиков.

     В работе предложены меры по совершенствованию  механизма предоставления налоговых  вычетов по налогу на доходы физических лиц, предполагающие механизм автоматического  индексирования налоговых вычетов  на показатель инфляции и увеличение стандартного универсального налогового вычета и вычета на детей до величины прожиточного минимума при одновременном  повышении порогового значения накопленного дохода, а также отмену социальных налоговых вычетов (за исключением  вычета на обучение детей) и имущественного налогового вычета на строительство или приобретение недвижимости (см. табл. 3).

     Таблица 3. Предлагаемая система налоговых  вычетов в сравнении с действующими в России

     В работе предлагается сложная прогрессия налогообложения, при которой облагаемый доход делится на части и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке (см. табл. 4). Предлагаемая прогрессивная шкала ставок направлена не только на выполнение фискальной функции НДФЛ, но и на решение проблемы снижения социального неравенства и нищеты значительной части населения. Также разработана самостоятельная прогрессивная шкала налоговых ставок для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     Таблица 4. Система налоговых ставок налога на доходы физических лиц как социального  регулятора

 

3.3. Перспектива реформирования  системы налогообложения  и влияние НДФЛ  на пополнение  государственного  бюджета

     Сейчас  уже никто не отрицает тот факт, что чрезмерно высокие налоги - это негативное явление, порождающее  спад производства, снижение предпринимательской  активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения  к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности инфляционных процессов  в обществе. Необходимо отметить основные недостатки системы налогообложения населения в России:

     1. Чрезмерная тяжесть налогового  бремени.

     2. Нестабильность, сложность, запутанность  и неоднозначность нормативной  базы и процедур налогообложения,  приводящие к большим затратам  на содержание налоговой системы.

     3. Однобоко фискальная направленность  налогообложения, недостаточное  его использование в целях  стимулирования инвестиционной, инновационной  и предпринимательской деятельности.

     4. Значительные возможности уклонения  от уплаты налогов, стимулирующие  развитие теневой экономики, коррупции  и организованной преступности  и, разумеется, приводящие к недобору  поступлений.

     Для того, чтобы по возможности устранить эти недостатки надо придерживаться принципов рациональной налоговой политики:

     Простота. Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократических машин, применением  неисчислимых форм отчетности, непосильной  работой бухгалтерских служб  предприятия и усердным «бумагомаранием» граждан.

     Фискальная  эффективность. Расходы государства  и налогоплательщиков, связанные  с взиманием налогов должны быть многократно меньше сумм налоговых  поступлений, в противном случае на финансирование основных расходов государства мало что останется.

     Блокирование  тенденции к уклонению от уплаты налогов. При введении того или иного  налога и установлении процедур его  взимания необходимо обеспечить невозможность  уклонения от его уплаты.

       Универсальность. Ставки налогообложения  и нормативы распределения доходов  между бюджетами разного уровня  должны быть максимально унифицированы,  подходить для различных категорий  налогоплательщиков.

     Защищенность  доходов не только бюджета, но и налогоплательщиков от инфляции. Действующая система  налогообложения учитывает фактор инфляции только в интересах бюджета.

     Очевидно, что действующая система налогообложения  в России не отвечает ни одному из перечисленных  критериев.

     Существует  множество точек зрения на проблему, как усовершенствовать систему  налогообложения населения.

     Главное здесь - сделать налогообложение физических лиц более социально справедливым.

 

                                       Заключение

     Реформирование  налоговой системы должно проходить  на основе принципа определенного приоритета развития производства и экономики  над интересами бюджета. Однако проводимая в настоящее время налоговая  политика постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному  процессу. Поэтому необходимо смещение основного акцента в формировании налоговых доходов бюджетов с  фискальных интересов на стимулирование роста производства, его структурную  перестройку и развитие предпринимательской  активности.