Организация работы налоговых органов по взиманию и контролю НДФЛ

     Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогами на наследство и дарение, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

 

     1.3. Основные элементы  налога и доходы  не подлежащего 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются:

• физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году),
• физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект  налогообложения НДФЛ – доходы физических лиц.  
Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен.  
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.  
В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.  
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, которые применяются к доходам, облагаемым по минимальной ставке (13%).  
Налоговые вычеты по НДФЛ :

1. Стандартные вычеты  по НДФЛ включают:

• вычет 3 000 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания при катастрофе на Чернобыльской АЭС, лица, непосредственно участвовавшие в ядерных испытаниях, инвалиды ВОВ и других военных конфликтов и ряд других;
• вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других;
• вычет 400 рублей - налогоплательщикам, не имеющим права на вычет в 3 000 или 500 рублей, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей;
• вычет 1000 рублей предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит280 000 рублей. Данный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта, инвалида с детства до 24 лет с месяца рождения ребенка до конца года, в котором ребенку исполнится соответствующий возраст. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям данный вычет предоставляется в двойном размере до месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

 

2. Социальные и имущественные  налоговые вычеты.

Предоставляются на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации по окончании налогового периода.

 

3. Профессиональные  налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с извлечением доходов.

 

Налоговые ставки по НДФЛ составляют:

13% –  единая налоговая ставка по  всем доходам, кроме указанных ниже;

30% –  по всем доходам нерезидентов;

9% –  по доходам в виде дивидендов  от долевого участия в деятельности  организаций;

35% –  по доходам в виде:

• выигрышей и призов от рекламных мероприятий в части превышения 2 000 рублей;
• страховых выплат по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в валюте;

Налоговая декларация по НДФЛ предоставляется  до 30 апреля года, следующего за налоговым  периодом.

 

     

     ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ  ПО РАБОТЕ С ФИЗИЧЕСКИМИ  ЛИЦАМИ.

1. . Организация деятельности налоговых органов.

     Налоговые органы представляют собой независимую  систему контроля за соблюдением налогового законодательства. В данном случае независимость понимается прежде всего как независимость от местных органов власти и управления. Налоговые инспекции должны исполнять только те решения и постановления местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, давать им руководящие указания.

     Все управления и инспекции ФНС России являются юридическими лицами, имеют  самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях  банков и гербовые печати.

     Точное  установление функций государственного органа имеет важное юридическое  значение: права, предоставленные законодательством  этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы  и должны трактоваться исключительно  в рамках его функций и задач  так, как они установлены законом.

     Функции налоговых органов - центрального, региональных и местных - несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина - контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:

     · учет налогоплательщиков;

     · контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;

     · определение в установленных  случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;

     · ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;

     · возврат или зачет излишне  уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

     · разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;

     · применение мер ответственности  к нарушителям налогового законодательства;

     · взыскание недоимок, пеней и штрафов  с нарушителей налогового законодательства;

     · контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении;

     · сотрудничество с зарубежными и  международными налоговыми организациями.

     Для выполнения своих функций налоговые  органы наделены соответствующими правами, которые реализуются через права  различных должностных лиц этих органов. Для правильного понимания  прав налоговых органов необходимо учитывать следующее.

     Во-первых, к налоговым органам и их должностным  лицам неприменим принцип диспозитивности: "разрешено все, что не запрещено законом". Наоборот, они должны руководствоваться императивным принципом: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т.е. действует в рамках установленной ему компетенции.

     Во-вторых, права налоговых органов являются одновременно обязанностью их должностных лиц. Например, закрепленное в НК РФ право налоговых органов предъявлять иски о взыскании сумм финансовых санкций подразумевает и обязанность налоговых органов предъявлять такие иски для контроля соблюдения налогового законодательства.

     Полномочия  налоговых органов по налоговому контролю имеют важнейшее значение при решении их главной задачи - контроля за соблюдением налогового законодательства. Следует иметь в виду, что эта задача может быть решена и иными способами, с применением иных полномочий, так как понятие "контроль за соблюдением налогового законодательства" значительно шире, чем понятие "налоговый контроль", формы которого определены в ст. 82 НК РФ. Согласно этой статье налоговый контроль может осуществляться должностными лицами налоговых органов посредством: