МОСКОВСКИЙ  ГОРОДСКОЙ УНИВЕРСИТЕТ  УПРАПВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА  МОСКВЫ 
 
 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 

Кафедра Финансы и Кредит 
 

Специальность  "Налоги и налогообложение "

Форма обучения             очная 
 

РЕФЕРАТ

по учебной  дисциплине:

"Налогообложение физических лиц" 
 

на тему: "Оптимизация налогообложения индивидуального предпринимателя" 
 
 
 

Курс                               5   

Студент      Филимонов Е.С.

                                        (подпись)                                     (фамилия, инициалы) 
 
 

Подпись 

преподавателя                                                          к.э.н. доцент, Мигашкина Е.С.                                

                                     (подпись)                  (ученая степ,звание, фамилия, инициалы)

     
 
 
 
 
 
 

2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Налогообложение  индивидуального  предпринимателя. 5

2. Упрощенная система  налогообложения. 8

2.1.Общие  положения 8

2.2. Объекты налогообложения  при УСН и их  характеристика. 9

2.2.1.Доходы 9

2.2.2.Доходы  за вычетом расходов 11

2.3. Выбор и изменение  объекта налогообложения 13

2.3.1.Правило  пороговых точек 15

2.4.Сравнительная  характеристика выбора  объекта налогообложения 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 23 

 

ВВЕДЕНИЕ

    Статус  индивидуального предпринимателя (ИП) предусматривает обязательное выполнение ряда условий, к числу которых  относится своевременное начисление и уплата необходимых налогов, своевременное  формирование и сдача отчетности.

    ИП, по сравнению формами собственности  ООО, ЗАО, ОАО, обладает рядом весомых  преимуществ: процедура государственной  регистрации в качестве ИП проходит гораздо проще и быстрее, для  регистрации требуется меньшее  количество документов, нет необходимости  в юридическом адресе, так как  ИП регистрируется по адресу прописки предпринимателя, стоимость регистрации  значительно меньше по сравнению  с регистрацией юридического лица.

    Также существует ряд налоговых преимуществ  ИП: объем бухгалтерской, налоговой  и статистической отчетности для  ИП гораздо меньше, чем для юридических  лиц.

    Существуют  значительные налоговые преимущества ИП перед юридическими лицами. Индивидуальный предприниматель, в зависимости  от выбранного вида деятельности и  системы налогообложения может, быть освобожден от уплаты многих налогов.

    Регистрируясь в качестве ИП, индивидуальный предприниматель  сталкивается с проблемой – какой режим налогообложения выбрать: общий или специальный. Самым популярным вариантом является специальный режим - Упрощенная система налогообложения. Применение «упрощенки» дает возможность значительно сократить свои налоговые обязательства перед бюджетом. Правда, для того чтобы результат данной оптимизации не разочаровал, необходимо грамотно подойти к выбору объекта налогообложения.

    Согласно  пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса фирмы, решившие вступить в ряды «упрощенцев», вправе выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Подобной альтернативы лишены лишь те «спецрежимники», которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Пункт 3 статьи 346.14 Кодекса предписывает им применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

    В зависимости от того, что выберет «упрощенец», будут разниться и правила налогового учета, которыми ему предстоит руководствоваться.

    На  основании этого актуальной целью  моей работы является изучение нюансов  выбора объекта УСН. Для достижения цели в работе поставлены следующие  задачи:

• ознакомление с общими сведениями по данному режиму;
• рассмотрение объектов УСН и выявление их особенностей;
• выявление критериев, влияющих на выбор объекта налогообложения, и анализ этого выбора.

    При написании данной работы были использованы такие источники, как Налоговый  Кодекс часть 2, «Упрощенная система  налогообложения» КочерговаД.С. и Устиновой Е.Е, «Вмененка и упрощенка 2011» Сергеевой Т.Ю.,Фирстовой С.Ю. и Лубковой О.В., а также материалы из правовой системы «Гарант». 

 

1. Налогообложение  индивидуального  предпринимателя.

 

    Индивидуальные  предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

    Налоговым законодательством предусмотрены  несколько систем налогообложения  индивидуального предпринимателя:

    1. общий режим налогообложения (уплата налога на доходы физических лиц);

    2. специальный режим.

    Общая система налогообложения представляет собой систему, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые  налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель  на общей системе налогообложения  уплачивает следующие налоги и сборы:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• государственные пошлины;
• акцизы;
• таможенные пошлины;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

    Большинство из вышеперечисленных налогов уплачиваются в тех случаях, если индивидуальный предприниматель занимается определенным видом деятельности. В большинстве случаев индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ, НДС, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования).

    Данная  система налогообложения выбирается индивидуальным предпринимателем в  том случае, если есть необходимость  выделения в документах для покупателей  суммы НДС.

    Главной особенностью ведения учета доходов  и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим на общеустановленной системе  налогообложения, является применение кассового метода (после фактического получения дохода и совершения расхода).  
В отличие от применения юридическим лицом общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль. Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ.

    Согласно  п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой  базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом  периоде как в денежной, так  и в натуральной форме или  право на распоряжение которыми у  него возникло, а также доходы в  виде материальной выгоды. Такими доходами будут доходы от предпринимательской  деятельности, подлежащие налогообложению  в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все  прочие доходы, которые индивидуальный предприниматель получал как  физическое лицо вне этой деятельности.

    Если  при исчислении налога на прибыль  доходы можно было уменьшить на сумму  расходов, то ИП при исчислении НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

    Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской  деятельности. По общему правилу расходы  принимаются к вычету только в  тех случаях, когда они могут  быть подтверждены документально. 
Однако в отношении индивидуальных предпринимателей ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы. Но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ)

    В целях оптимизации налогообложения  ИП чаще всего использует специальные  режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Самым распространенным вариантом  является  применение упрощенной системы  налогообложения, но при переходе на УСН индивидуальный предприниматель  должен ответственно подойти к выбору объекта обложения (в рамках УСН  действуют два объекта: "доходы" и "доходы за вычетом расходов"), так как от этого будет зависеть его налогообложение. Рассмотрим этот режим подробнее.

 

2. Упрощенная система  налогообложения.

2.1.Общие положения

    Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Переход к упрощенной системе налогообложения или  возврат к иным режимам налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно.

    Применение упрощенной системы налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

    Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах  и сборах.

    Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.