Налоговый контроль земельного налога ОАО «Нижегородавтодор», Шатковское ДРСП

    13) - 14) исключены. - Приказ Минфина РФ  от 29.03.2007 N 27н;

    15) по строке с кодом 150 - код  налоговой льготы, предоставленной  в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;

    16) по строке с кодом 160 - значение  с учетом коэффициента К1, значение  которого указано по строке  с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (160 x (1 - 200));

    17) по строке с кодом 170 - код  налоговой льготы, предоставленной  в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;

    18) по строке с кодом 180 - значение  с учетом коэффициента К1, значение  которого указано по строке  с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (180 x (1 - 200));

    19) по строке с кодом 190 - количество  полных месяцев использования  налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;

    20) по строке с кодом 200 - коэффициент  К1, который определяется как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

    Значение  по строке с кодом 200 приводится в  десятичных дробях с точностью до сотых долей.

    В случае если в течение всего налогового периода не возникало у налогоплательщика  право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190 указывается "0", а по строке с кодом 200 указывается "1";

    21) по строке с кодом 210 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:

    - разность значений строки с  кодом 050 и строки с кодом  080 и (или) строки с кодом  100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));

    - разность значений строки с  кодом 050 и строки с кодом 160 или строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;

    - разность значения строки с  кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 200))) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;

(в ред.  Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)

    - разность произведения (с округлением  до целых единиц) значений строк  с кодами 050 и 060 и значений строк  с кодами 080, 100, (120 x 200), 160, 180, т.е. (050 x 060) - 080, или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100), или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) - 180, или (050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 200))) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступало несколько лиц;

(в ред.  Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)

    22) по строке с кодом 220 - налоговая  ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

    23) по строке с кодом 230 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;

    24) по строке с кодом 240 - коэффициент  К2, который применяется для исчисления  земельного налога в случае  правообладания земельным участком  в течение неполного налогового  периода.

    Коэффициент определяется как отношение числа  полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    При этом значение по строке с кодом 240 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

    В случае если земельный участок использовался  в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается "12", а по строке с кодом 240 указывается "1";

    25) по строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.

    Если  Декларация представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность  на условиях осуществления на них  жилищного строительства, то по строке с кодом 250 отражается исчисленная  сумма налога, которая определяется как произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";

    26) по строке с кодом 260 - код  налоговой льготы, предоставленной  в виде уменьшения исчисленной  суммы налога и (или) в виде  снижения налоговой ставки. Значение  по строке с кодом 260 заполняется  только в случае установления  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;

    27) по строке с кодом 270 - сумма  налоговой льготы.

    Строка  с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога и (или) в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в виде снижения ставки налога исчисляется как произведение значения по коду строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 270 = значение по строке с кодом 210 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100;

    28) по строке с кодом 280 - исчисленная  сумма налога, подлежащая к уплате  в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность  значений строк с кодами 250 и  270;

    29) по строке с кодом 290 - сумма  всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       При заполнении налоговой декларации по земельному налогу налогоплательщики и налоговые агенты допускают определённые ошибки, тем самым затрудняя порядок исчисления и уплаты налога.

       Одними  из основных ошибок налогоплательщиков и налоговых агентов при заполнении налоговой декларации являются: неполное предоставление сведений об источниках выплаты доходов, неправильный порядок указания даты получения дохода, неправильный расчёт стандартных, социальных и имущественных вычетов, а также  неправильное указание цифрового кода страны, от источника в которой был получен доход, из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ).

Не допускается неправильное отражение кадастрового номера земельного участка, неправильное отражение кода вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД), номера контактного телефона налогоплательщика, количества листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации. Не допускается неправильное отражение кода налоговой льготы. Не допускается неотражение или неполное отражение сведений, неправильное отражение кода вида документа, удостоверяющего личность.

    Не  допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. 
 
 
 

Заключение. 

       Земельный налог-это форма платы физических и юридических лиц за пользование землёй. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей, и устанавливается в виде стабильных денежных платежей за год. Земельный налог относится к местным налогам, основные элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются  налоговым законодательством РФ, а отдельные элементы налогообложения, конкретные особенности исчисления и уплаты – нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Кроме того, земельный налог является целевым налогом, так как поступления от него используются строго на цели, связанные с содержанием и улучшением земель различного назначения. Земельный налог уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов земли, вне зависимости от их организационно-правовой формы или формы собственности. Основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования конкретным земельным участком. Сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

       При проведении налогового контроля налоговые органы имеют право на осуществление проверки правильности заполнения налоговой декларации.

       Также налоговые органы имеют право: на осмотр территорий, помещений, документов и предметов; проведение  выемки документов и предметов; назначать экспертизу; проводить камеральную налоговую проверку; назначать и проводить выездную налоговую проверку; принимать решение «О привлечении к ответственности» и решение «Об отказе в привлечении к ответственности»; направлять справки о проедённых выездных налоговых проверках.

       При заполнении налоговой декларации по земельному налогу налогоплательщики  и налоговые агенты могут допускать определённые ошибки, тем самым затрудняя порядок исчисления и уплаты налога.

    Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать  правильное значение и проставить подписи  должностных лиц организации, подписавших  Декларацию, заверив их печатью организации  с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления.

       Таким образом, налоговый контроль земельного налога является обязательной процедурой налоговых а также налоговых органов местного самоуправления. Ведь денежные средства, образуемые за счёт взимания данного налога, отправляются в бюджет государства, средства которого направлены на защиту граждан и развитие экономики страны. Поэтому, для правильного формирования федерального бюджета налоговым органам необходимо контролировать соблюдение законодательства РФ «О налогах и сборах», а также следить за последними изменениями федеральных законов, за порядком исчисления и уплаты налога.