Налоговый контроль земельного налога ОАО «Нижегородавтодор», Шатковское ДРСП

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное  учреждение

Среднего  профессионального образования

 «Арзамасский  Политехнический колледж им. В.А.  Новикова» 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине: «Налоговый контроль» 

тема: «Налоговый контроль земельного налога ОАО «Нижегородавтодор», Шатковское ДРСП. 
 

                                                                                                 Руководитель работы

                                                                                                                Хапугина С.В.

                                                                       «        » 2009

                                                                                                     Исполнитель:

                                                                                                     Студент группы  44 ЭП

                                                                                                             Жучков С.Е.

                                                                                                    «     »                       2009

                                                                                         Нормоконтроль:

                                                                                                      «     »                        2009 

       г. Арзамас, 2009

       Содержание 

       Введение.                                                                                                                 3 

       Раздел 1 Сущность земельного налога и его элементы.                                            5

 

       1.1 Сущность и значение налога для экономики государства.                               5 

       1.2 Элементы налога и их характеристика                                                         5 

       Раздел 2   Практическая часть.                                                                           11 

       2.1 Документы налоговой отчётности организации.                                         11 

       2.2 Инструкция по заполнению налоговой декларации.                                  17 

       2.3 Основные ошибки при заполнении документов налоговой отчётности   25 

       Заключение.                                                                                                           26 

       Список  используемой литературы.                                                                     28 

       Приложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

       Земельный налог-это форма платы за пользование  землёй. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей, и устанавливается в виде стабильных денежных платежей за год. Земельный налог относится к местным налогам, основные элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются  налоговым законодательством РФ, а отдельные элементы налогообложения, конкретные особенности исчисления и уплаты – нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Кроме того, земельный налог является целевым налогом, так как поступления от него используются строго на цели, связанные с содержанием и улучшением земель различного назначения.

       Земельный налог – это самый древний  из всех налогов, взимаемых в настоящее  время на территории России. Он был введён ещё во времена царской России, пережил СССР и взимается поныне. Формально в России земельный налог введён с 1 января 1992 г. Законом РФ от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате на землю». Напомним, что поскольку земельный налог является местным налогом, то на территории конкретного муниципального образования он вводится в действие только нормативным правовым актом местного самоуправления этого муниципального образования.

       В настоящее время прядок обложения земельным налогом регламентируется следующими нормативными правовыми актами: Земельным кодексом Российской федерации т 25 октября 2008 г. № 136-ФЗ; Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате на землю»; Инструкцией МНС России от 21 февраля 2000 г. № 56 «О плате на землю»; Нормативными правовыми актами представительных органов  местного самоуправления; Иными нормативными правовыми актами.

       Целью курсовой работы является изучение мероприятий  налогового контроля земельного налога.

       В процессе выполнения работы решаются следующие задачи:  изучение сущности земельного налога; раскрытие значения данного налога для экономики государства; исследование элементов земельного налога; изучение документов налоговой отчётности по земельному налогу; исследование инструкции по заполнению налоговой декларации по земельному налгу; а также выявление основных ошибок при заполнении документов налоговой отчётности по земельному налогу.

       Данная  курсовая работа разработана на основе документов налоговой отчётности ОАО  «Нижегородавтодор» Шатковское ДРСП. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Раздел 1 Сущность земельного налога и его элементы.  

       

1. Сущность  и значение налога для экономики  государства. 

 

       Использование земли в Российской Федерации является платным. Существуют следующие формы платы на землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Земельный налог – это местный налог. Целями введения платы на землю являются стимулирование рационального использования, охрана и освоение земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населённых пунктах, формирование специальных фондов для финансирования этих мероприятий.

       Размер  земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год. Собственники земли и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

       За  землю, переданную в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита, устанавливается нормативная цена земли.

       Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах. В соответствии с Федеральным законом «О Федеральном бюджете на 2003 год» отмена и централизация земельного налога осуществляется на федеральном уровне, при этом налог подлежит зачислению в разных пропорциях в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга), в бюджеты которых земельный налог подлежит в полном объёме. 

         1.2 Элементы налога и их характеристика.

       Налогоплательщики.

       Согласно  статье 1 Закона «О плате за землю», земельный налог уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов земли, вне зависимости от их организационно-правовой формы или формы собственности.

       Учитывая  вышесказанное, плательщиками земельного налога являются: все юридические лица, российские и иностранные, а также действующие в РФ через постоянные представительства; все граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

       На  основании статьи 15 закона «О платеже  за землю» основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования конкретным земельным участком.

       Объект  налогообложения.

       Объектом  налогообложения по земельному налогу являются земли. Все земли для  целей обложения земельным налогом подразделяются на две категории: земли сельскохозяйственного назначения, т.е. пашни, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и иные земли; и земли несельскохозяйственного назначения, т.е. земли городов, рабочих, курортных и дачных посёлков, земли занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, идивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами; земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения; земли водного фонда как покрытые, так и не покрытые водой, вне населённых пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях; земли лесного фонда; прочие земли.

       Налоговая база.

       Налоговой базой по земельному налогу является площадь земли. При этом за единицу площади земли, как правило, принимается гектар земли, а в некоторых

случаях квадратный метр земли.

       Налоговый период.

       Налоговым периодом по земельному налогу является год. Согласно статье 16 закона «О плате  за землю» юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют налоговые  органы расчёт причитающегося с них  налога по каждому земельному участку, а граждане ежегодно не позднее 1 августа, получают от налоговых органов платёжные извещения об уплате земельного налога.

       Действующим налоговым законодательством утверждены: форма и порядок заполнения налоговой  декларации по земельному налогу; форма  и порядок заполнения налогового уведомления на уплату земельного налога с физических лиц.

       Налоговая ставка.

       Как уже упоминалось, размер земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год.

       Ставки  земельного налога пересматриваются ежегодным  законодательством Российской Федерации  в связи с изменением, не зависящим  от пользователя земли, условий хозяйствования.

       Действующее законодательство предусматривает  следующую систему налоговых  ставок по земельному налогу:

1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения. Ставки земельного налога с одного гектара пашни в рублях в расчёте на год устанавливаются по субъектам РФ законодательством РФ. Органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков. Органами местного самоуправления предоставляется право с учётом благоприятных условий размещения земельных участков повышать  ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

2.   Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются: для земель городов и других населённых пунктов в зависимости от численности населения законодательством РФ по экономическим районам РФ в рублях за квадратный метр в расчёте на год; на земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики  и космического обеспечения в размере 20 % от средних ставок земельного налога, установленных для городов и других населённых пунктов численностью до 20 тыс. человек; на земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населённых пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рациональных целях, по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района; на земли лесного фонда на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых производится заготовка древесины, и взимаются в составе платы за пользование лесами  и размере 5 % от платы за древесину, отпускаемую на корню; для иных земель в размерах, предусмотренных действующим налоговым законодательством.