Налоговый контроль земельного налога ОАО «Нижегородавтодор», Шатковское ДРСП

align="justify">         Налоговая декларация представляется в установленные законодательством  о налогах и сборах сроки.

       Инструкции  по заполнению налоговой деклараций по федеральным, региональным и местным  налогам издаются Министерством  РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

       Также налоговые органы имеют право на осмотр территорий, помещений, документов и предметов. Результат осмотра оформляются в форме протокола (смотри приложение № 2). Осуществлять допрос свидетелей. Результаты допроса оформляются в форме протокола (смотри приложение № 3).

       Налоговые органы имеют право проводить выемку документов и предметов. Результат проведения оформляется в форме протокола (смотри приложение № 4).

       Не менее важными мероприятиями являются: назначение экспертизы в форме постановления (смотри приложение № 5); назначение проведения камеральной налоговой проверки, результаты которой оформляется в форме акта (смотри приложение № 6); назначение и проведение выездной налоговой проверки, результаты которой оформляется в форме решения о проведении проверки (смотри приложение № 7) и  акта (смотри приложение № 8),а также принятие решения «О привлечении к ответственности» (смотри приложение № 9) и решения «Об отказе в привлечении к ответственности» (смотри приложение № 10) и направление справки о проедённых выездных налоговых проверках (смотри приложение № 11);

       Таким образом, осуществляя налоговый  контроль предприятия, налоговые органы имеют право на осуществление  мероприятий по налоговому контролю, результаты которых оформляются в соответствующих формах выше перечисленных документов. 

       Пример  для заполнения налоговой декларации по земельному налогу.  

       У ОАО «Нижегородавтодор», Шатковское ДРСП. Имеется три земельных участка. Кадастровая стоимость первого участка 194120, второго участка 667131, третьего участка 1323250. установленная ставка земельного 1.5 %.Требуется определить сумму земельного налога для уплаты в бюджет. 

       Решение:

1.    Сумма земельного налога = налоговая *  налоговая

                                                      база             ставка                                                  

Сумма налога = 194120 *1.5 % =2912 руб.

2.   Сумма налога =  667131 * 1.5 % =10007 руб.
3.   Сумма налога =  1323250 * 1.5 %  =19849 руб.

       В течение налогового периода сумма авансовых платежей составила:

1          (2184 +7506+14886) = 24576 руб.

2          (2912+10007+19849) = 32768 руб.

       Сумма налога = (32768 – 24576) = 8192 руб. 

       2.2 Инструкция по заполнению налоговой  декларации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ 

(в ред.  Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) 

    Налоговая декларация по земельному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) <*>.

    --------------------------------

    <*> Налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная Приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" представляется по расчетам за 2005 год налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю". 

    Декларация  по земельному налогу представляется по истечении налогового периода  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Абзац исключен. - Приказ Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н.

    При наличии у налогоплательщика  нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

(в ред.  Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)

    Абзацы  пятый - седьмой исключены. - Приказ Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н.

    Декларация  представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

    Декларация  на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

(в ред.  Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н)

    При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

    Декларация  может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.). 

Раздел I. Общие  требования к порядку заполнения Декларации 

    Декларация  заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.

    В каждой строке и соответствующей  ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

    Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать  правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

    Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц.

    В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный  номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.

    Все значения стоимостных показателей  Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. 

Раздел II. Порядок  заполнения титульного листа 

    1. Титульный лист (страница 001) заполняется  налогоплательщиком, кроме раздела  "Заполняется работником налогового органа".

    2. Для российской и иностранной  организации при заполнении указываются  ИНН, а также КПП, который  присвоен организации тем налоговым  органом, в который представляется  Декларация. При указании ИНН  организации, который состоит  из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):

    1) для российской организации указывается:

    ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178);

    КПП по месту нахождения обособленного  подразделения - согласно Уведомлению  о постановке на учет в налоговом  органе юридического лица, образованного  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

    КПП по иному месту нахождения - на основании  соответствующего Уведомления о  постановке на учет в налоговом органе по формам N 12-1-9, N 12-1-10, утвержденным Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

    2) для иностранной организации  указывается:

    ИНН и КПП по месту нахождения отделения  иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.) (далее - Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;

    ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;

    3) для налогоплательщика, выступающего  в качестве инвестора по соглашению  о разделе продукции:

    ИНН и КПП по месту нахождения участка  недр, предоставленного инвестору в  пользование на условиях соглашения о разделе продукции, - указываются  на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной Приказом МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный N 5699; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 16, 19 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 71, 7 апреля 2004 г.).

    3. Индивидуальный предприниматель  при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.