Налоговые проверки

    Одно из направлений   -  проведение   рейдовых проверок по вопросу постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах. В ходе таких  проверок осуществляется выявление лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без налоговой регистрации в качестве налогоплательщиков. Эта работа несет постоянный, систематизированный  характер и осуществляется мобильными группами наблюдения (МГН). Для организации работы МГН вся административная территория, входящая в юрисдикцию того или иного районного налогового комитета, делится  на зоны с присвоением каждой зоне порядкового номера. Такое разделение осуществляется произвольно, но с учетом того, чтобы за один рабочий день мобильная группа  наблюдений смогла обследовать одну зону.

    Целью такого зонирования является систематизация и упорядочение  работы МГН, исключение многократных исследований и проверок одних и тех же налогоплательщиков. Зонирование позволяет распределить для работы всю территорию на определенный период времени.  
Другой целью зонирования является повышение эффективности использования рабочего времени. Размер зоны определяется в зависимости не только от её площади, но и от количества объектов предпринимательской деятельности, расположенных в этой зоне.

    Следующим элементом работы по проведению рейдовых проверок по вопросу постановки налогоплательщиков на  регистрационный учет, является формирование базы данных о налогоплательщиках, зарегистрированных в налоговых органах. Это необходимо для упрощения  задачи по выявлению лиц, не  зарегистрированных  в налоговых органах. Эти сведения представляются в идее таблицы. У проверяющего лица запрашиваются документы, подтверждающие факт его регистрации в налоговом органе. По результатам рейдовой проверки составляется акт, в котором отражается наличие или отсутствие  нарушений по постановке на регистрационный учет. 
По результатам рейдовой проверки, на основании составленного протокола, акта и объяснительных документов, председателем налогового комитета выносится постановление об административном правонарушении.

    Согласно  статьи 205 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» размер штрафа составляет:

- для физических  лиц  от 5 до 10 МРП; 
- для юридических лиц от 10 до 50 МРП; 
- для должностных лиц  от 10 до 20 МРП.

    Не  позднее пяти рабочих дней после выявления нарушения налогоплательщику вручается уведомление  об устранении нарушений налогового законодательства. После наложения штрафа после вручения уведомления, в течение десяти рабочих дней со дня следующего за днем вручения уведомления лицо обязано встать на регистрационный учет.

    Налоговыми  органами проводятся  рейдовые проверки правильности применения контрольно – кассовых  машин с фискальной памятью. 
В соответствии со статьей 546 Налогового кодекса на территории РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков, должны производиться с применением контрольно  - кассовых машин с фискальной памятью с выдачей контрольного чека. Исключение составляют индивидуальные предприниматели (кроме  реализующих подакцизные товары):

- которые  осуществляют деятельность на  основе разового талона  или патента; 
- если с момента государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя не истекло шесть месяцев; 
-  которые осуществляют деятельность в  рамках специального налогового режима для крестьянских  (фермерских) хозяйств.

    Также без применения контрольно – кассовых машин могут работать налогоплательщики, оказывающие услуги в области  игорного бизнеса, игровых автоматов без денежного выигрыша, по боулингу, картингу, бильярду, организации игры лото и производящие уплату фиксированного суммарного налога. Освобождены от применения ККМ лица, осуществляющие адвокатскую деятельность.

    Также кассовый аппарат может отсутствовать и в тех случаях, когда населению оказываются услуги с выдачей квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным уполномоченным  государственным органом.

    В отличие от других видов рейдовых проверок при начале этой проверки уведомление подлежит  обязательной регистрации в органах  правовой статистики. Этот вид налоговой проверки производится следующим образом. Посетив объект, предназначенный для проверки, работник налогового комитета не афиширует свою принадлежность  к контролирующим органам, после того как  в присутствии  работников налогового комитета налогоплательщик осуществляет реализацию какого  - либо товара обычному покупателю  и произведет окончательный расчет, предъявляется служебное удостоверение  и оригинал предписания. В оригинале предписания  ставится отметка  об ознакомлении с ним налогоплательщика и получении им  копии с указанием даты, времени, фамилии налогоплательщика и проставлением его подписи.

    После этого у налогоплательщика запрашиваются  документы:

    - свидетельство  о государственной регистрации  в качестве субъекта предпринимательской деятельности;

    - регистрационная карточка на ККМ с ФП;

    - книга  учета движения денежных средств;

    - трудовые договора с наемными работниками.

    Только  после получения данных документов производится снятие кассы. При этом выручку считает сам налогоплательщик. Затем распечатывается чек, в  котором отражается  сумма наличной выручки, поступившая сначала рабочего дня до момента проверки. После снятия  суточного отчета  производится снятие фискального отчета по ККМ. Обычно он снимается с момента начала деятельности объекта до момента проверки. При снятии фискального отчета  органами налоговой  службы осуществляется  контроль, сверка значений, отраженных в фискальной памяти ККМ со значениями, указанными налогоплательщиком  в книге учета  денежных средств. При правильном ведении учета эти значения   должны совпадать. В другом случае  к налогоплательщику за нарушение порядка  ведения учета   могут быть применены административные санкции.

    Все выявленные расхождения и нарушения  фиксируются в акте рейдовой проверки. Кроме того, с лица, ответственного  за применение ККМ по каждому  выявленному нарушению берутся письменные  объяснения. В случае  отказа  со стороны налогоплательщика от подписания акта, от дачи письменных объяснений данные факты заверяются подписями двух понятых. 
  
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Любая проверка, а в особенности налоговая, вносит определенную дезорганизацию в работу предприятия, так как для обеспечения деятельности проверяющих необходимо отвлекать от основной работы сотрудников бухгалтерии и юридической службы, да и сам факт нахождения проверяющего на предприятии создает определенную нервозность, что не лучшим образом отражается на работоспособности.  
Однако даже, если результаты проверки оказались "отрицательными" для организации-налогоплательщика - еще не все потеряно!  
Все действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, так же, как и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа.

    При проведении налоговой проверки налогоплательщику  необходимо внимательно изучать  документы, предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение формы документа, его изъяны могут оказаться существенной аргументацией в суде со стороны налогоплательщика при возникновении налогового спора. По возможности необходимо налогоплательщику делать и оставлять при себе копии этих документов.

    При проведении проверки проверяющим необходимо представлять только те документы, которые  они затребовали. Показывая "лишние" документы, можно спровоцировать проверку тех областей своей финансово-хозяйственной деятельности, которые первоначально проверять не планировалось.

    При чтении акта проверки необходимо обращать внимание: на документы, которые были использованы в ходе проверки; что  является источником ошибки, повлекшей  доначисление сумм налога; необходимо проверять правильность расчетов, указанных в акте и приложения к нему. Бывают случаи, когда доначисление налогов производится без учета переплат по налогам, выявленных при проверке. Проверяющие тоже люди, и иногда допускают арифметические ошибки. Бывают просто опечатки.

    Знание  налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей  стороны позволит активно участвовать  в проведении проверки, в ходе определения  ее результатов, вынесения решения  по проведенной налоговой проверке и привлечении или непривлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства. 
 

   Список  использованной литературы:

    1. Кодекс Республики Казахстан  "О налогах и других обязательных  платежах в бюджет", от 01.01.2009 г.

    2. Саткалиева Ф.С. "Новое в налоговом администрировании".// Вестник налоговой службы Республики Казахстан. 2007. 4, 13 с.

    3. Хамзин К. "Налоговые проверки  за 2006г.".// Вестник налоговой службы  Республики Казахстан. 2007. 3, 15 с.

    4. Дарибекова А.С. Налоги и налогообложение. Караганды-2006. 184 с.

    5. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы: "Каржы - Каражат", 2000. 50 с.

    6. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Уч-к. Алматы. 2001. 500 с.

    7. Оспанов М.Т. Проблемы совершенствования системы управления  
налогами в Республике Казахстан. Алматы: Познание. 1998. 156 с.

    8. Сборник по разъяснению основных положений Кодекса Республики  
Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"  
(Налоговый кодекс). Астана. 2002. 201 с.

    9. Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения: учебное пособие. Алматы: ТОО "Издательство "НОРМА-К", 2002. 300с.