Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2012 в 19:50, курсовая работа
Цель данной курсовой работы в анализе и обобщении научного и практического опыта организации налогового регулирования, в частности исследование организации его мероприятий эффективность их практического применения, а также выявление проблем и путей совершенствования.
ВВЕДЕНИЕ__________________________________________________3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ___________________________________________5
1.1 Становление системы налогового регулирования________________5
1.2 Налоговое регулирование как экономическая категория___________8
1.3 Этапы организации налогового регулирования__________________12
2 ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ_________________________________________20
2.1 Оценка налоговых поступлений в бюджетную систему_____________20
2.2 Оценка задолженности в бюджетную систему ___________________25
3 ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ____________________________________________29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ_________________________________________________35
Список использованных источников_______________________________37
1 января 2007 года в рамках осуществления мер по совершенствованию налогового регулирования в Российской Федерации на основании Федерального закона 27 июля 2006 года № 137-ФЗ вступил в силу комплекс поправок и изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Работа по повышению эффективности налогового регулирования призвана создать баланс прав и обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов с тем, чтобы с одной стороны избавить налогоплательщиков от лишнего административного воздействия, с другой сохранить за налоговыми органами достаточные полномочия по контролю за соблюдением законодательства.[27]. В связи с внесенными изменениями срок проверки теперь исчисляется с момента вынесения решения о назначении проверки и до момента составления справки о проведенной проверке, то есть срок выездной налоговой проверки определяется теперь календарным промежутком, имеющим четкие границы. По итогам повторной проверки налогоплательщику теперь не могут быть начислены штрафные санкции, если первоначальная налоговая проверка не выявила нарушений. В НК РФ законодатели четко прописали процедуры вынесения налоговым органом решения по материалам камеральной и выездной налоговых проверок. Таким образом, налогоплательщик получает законодательно установленную возможность ознакомиться с содержанием претензий к нему со стороны налоговиков и, соответственно, подготовить свои аргументы до принятия налоговым органом решения. Это также безусловный плюс нового закона. Кроме того, решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и решение об отказе к привлечению к налоговой ответственности не вступают в силу, если эти решения в течение 10 дней обжаловал налогоплательщик в вышестоящий налоговый орган. Следовательно, в этом случае с предприятия не взыскиваются пени, штрафы (до разрешения спора вышестоящим налоговым органом или судом)[28].
Начиная с 2009 года, обжалование решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в судебном порядке будет возможно только после административного обжалования этого решения в вышестоящий орган. Мировой опыт показывает, что при эффективном функционировании досудебных процедур до разбирательства дела в суде доходит незначительное количество споров между налоговыми органами и налогоплательщиками. Совершенствование налогового администрирования требует изменение культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Будут приняты и внедрены административные регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры рассмотрения заявлений налогоплательщика, выдача необходимых документов и т.д. Стала применяться система премирования сотрудников налоговых органов в зависимости от достигнутых результатов. Также в налоговых органах была создана система внутреннего налогового аудита, этот подход основан на разделении функций по принятию решений по результатам налоговой проверки, а также рассмотрению жалоб налогоплательщиков на тех же условиях[29].
В ближайшие годы будет продолжаться подготовка изменений для реализации в соответствующие сроки «Основные направления налоговой политики в 2008 – 2022 годах». Помимо этого, предполагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по следующим направлениям:
1. Администрация налогов и сборов: в целях устранения существующих недостатков предлагаются следующие меры по совершенствованию части первой НК РФ, планируемых к введению в действие, начиная с 2009 года: урегулирование ситуации с суммами налогов, сборов, пени и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в счет уплаты указанных платежей в бюджетную систему РФ, но не перечисленных банкам, которые на момент принятия решения к взысканию и списанию ликвидированы; возможно, внесение изменений в законодательство, направленное на уточнение порядка приостановления операций по счетам в банках; конкретизация видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.
2. Совершенствование налога на добавленную стоимость: в рамках определения налоговой и бюджетной политики на среднесрочную перспективу в настоящее время рассматривается предложение по переходу к единой ставки налога на добавленную стоимость с установлением величины этой ставки на уровне ниже действующей величины ставки НДС. В силу того, что принятие такой меры в условиях долгосрочного бюджетного планирования требует всесторонней взвешенной оценки всех возможных макроэкономических и бюджетных последствий, окончательного решения по срокам перехода к единой ставке НДС с одновременным снижением основной налоговой ставки должно было принято до августа 2008 года.
Необходимо сосредоточиться на решении следующих задач по совершенствованию НДС: в целях совершенствования действующего порядка применения нулевой ставки необходимо продолжить работу по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения данной ставки, и активизировать межведомственное взаимодействие по созданию системы контроля за вывозом товаром с таможенной территории РФ и возмещением налога при экспорте товаров; в рамках реализации жилищно–коммунальной реформы требуется уточнить порядок налогообложения организаций–собственников жилья; необходимо внесение изменений в порядок оформление счетов – фактур, а также решение вопроса о возможности оформления счетов–фактур с отрицательными показателями с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов (начиная с 2009 -2010 гг.); в целях снижения издержек налогоплательщиков по исполнению налогового законодательства будет рассмотрен вопрос о внесении изменений в законодательство в отношении незначительных нарушений правил заполнения счетов–фактур, кроме того, надлежит приступить к поэтапному созданию системы электронного документооборота счетов–фактур при взаимодействии налогоплательщиков между собой и с налоговыми органами; требует решения в законодательном порядке при реализации государственного имущества, составляющего государственную казну, не закрепленного за государственными учреждениями, также вопрос о порядке восстановления сумм налога при осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения; необходимо уточнить порядок применения НДС при расчетах денежными средствами; следует внести в НК изменения, направленные на повышение эффективности налогового контроля за уплатой НДС в части уточнения порядка проведения камеральных проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма к возмещению; представляется необходимым освободить, начиная с 2009 года, от налогообложения НДС реализацию услуг, имеющих социальный характер[30].
Проводится большая работа по выявлению недостатков и нахождение путей их решения. Тем не менее, множество проблем остается с налоговым регулированием. К сожалению, не во всех случаях нормы законодательства о налоговом регулировании выполняются точно и аккуратно. Много претензий в отношении приостановления операций по счетам налогоплательщиков и соблюдения сроков, в течение которых проводятся те или иные процессуальные действия. Нужно максимально выдерживать все требования, установленные законом и дальнейшего совершенствования налогового законодательства. Перед Минфином России и налоговыми органами стоит задача сделать налоговое законодательство более понятным, «менее двусмысленным и не допускающим неоднозначного прочтения».[31]
Таким образом, в современных условиях перед процессом налогового регулирования стоят многочисленные проблемы, которые требуют реформирования. Но мировой опыт налоговых реформ свидетельствует о том, что даже хорошо работающая налоговая система не может работать отлично и вечно. С появлением новых технологий открываются новых возможности. Эти и многие другие причины вызывают необходимость в постоянном совершенствовании налогового администрирования. Таким образом, главной целью налоговой реформы должно быть не создание «наилучшего и окончательного» варианта налоговой системы, а создание внутреннего механизма постоянной адаптации этой системы к внешним изменениям[32].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведения исследования о месте и значении налогового регулирования в рыночной экономике сделаны следующие выводы.
С переходом от административно – командной экономике к рыночной в России появилась острая необходимость в управлении налоговыми отношениями, что способствовало формированию налогового регулиования.
Понятие налоговое регулирование охватывает множество направлений деятельности таких как: права и обязанности налогоплательщиков и полномочия налоговых органов, процедуры налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, процедуры обжалования решений и действий налоговых органов и другие основные понятия, используемые в налоговом законодательстве, а также сбор и анализ информации, планирование и прогнозирование.
Организация мероприятий налоговое регулирование представляет собой сложную организационную систему, состоящую из совокупности взаимосвязанных и взаимодействующих действий по управлению, таких как прогнозирование и планирование, анализ, регулирование, учет и контроль, которые в свою очередь составляют основу и являются необходимыми элементами его функционирования.
Анализируемые статические данные о поступлении налогов и сборов в бюджетную систему РФ, а также выявление задолженности и принимаемые меры по ее сокращению показывают положительную динамику, что говорит об эффективности процедур налогового регулирования. Значение уменьшение задолженности, регулирования налоговых платежей постоянно возрастает, это связано с тем, что современная российская экономика переживает период реформирования и в этих условиях и в этих условиях стремление государства к увеличению роли данного сегмента является политически и экономически оправданным.
Перед процессом налогового регулирования стоят многочисленные проблемы, которые требуют реформирования.
В рамках осуществления мер по совершенствованию налогового регулирования 1 января 2007 года в Российской Федерации на основании Федерального закона 27 июля 2006 года № 137-ФЗ вступил в силу комплекс поправок и изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Работа по повышению эффективности налогового регулирования призвана создать баланс прав и обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов с тем, чтобы с одной стороны избавить налогоплательщиков от лишнего административного воздействия, с другой сохранить за налоговыми органами достаточные полномочия по контролю за соблюдением законодательства. Тем не менее, данный комплекс поправок всех проблем исправить не может и существует постоянная необходимость в совершенствовании налогового регулирования, не во всех случаях нормы законодательства выполняются точно и аккуратно. В ближайшие годы будет продолжаться подготовка изменений для реализации совершенствования мероприятий налогового регулирования, Помимо этого, предполагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы.
Список используемых источников
1. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. Текс с изменениями и дополнениями на 1 июля 2008 года. – М.: Эксмо, 2008. -832 с.
2. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по осуществлению налогового администрирования».
3. Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2005 год».
4. Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2006 год».
5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2006. - 345 с.
6.. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. – М.: ОМЕГА - Л, 2005. – 289с.
7. Налоговое администрирование: итоги и перспективы // Российский Налоговый Курьер.- 2008. - №7.
8. Особенности налогового администрирования в современных условиях РФ // Финансы и Кредит. – 2007. №38.
9. Налоговое администрирование: Учебник / Под. ред. Гончаренко Л.И. – М.: КНОРУС. - 2009. – 448 с.
10. Налоги и налогообложение: Учебник/Под. ред. Поляка В.А, Романова К.Л. - М..: РОСПЭН, 2007. - 356 с.
11.Налоги и налогообложение. 6-е изд.: Учебник/Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007. – 496с.
12. Налоговое администрирование // Налоги и налогообложение. – 2007. – июль.
13. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в РФ. - М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2006. – 456 с.
14. Совершенствование налогового администрирования // Финансы. - 2003. - №6.
15. www.nalog.ru -официальный сайт ФНС РФ;
16. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
17. www.gks.ru - официальный сайт Государственной статистики РФ.
2
[1]Маркс К., Энгельс Ф. соч. е 4. С. 308-309
[2]Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2006. - С. 20
[3]Налоговое администрирование: Учебник/Под. ред. Л. И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. - С.10-11.
[4]Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в РФ. - М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2006. - С. 384 – 385.
[5]Налоговое администрирование: Учебник/Под. ред. Л. И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. – с. 10
[6]Налоговое администрирование: Учебник/Под. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. - С. 19-20.
[7]Налоги и налогообложение. 6-е изд.: Учебник/Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007. – С. 314.
[8]Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. – М.: ОМЕГА - Л, 2005. - С. 38 -39
[9]Налоговое администрирование: Учебник/Под. ред. Гончаренко Л.И. – М.: КНОРУС, 2009. – С. 204
[10]Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. – М.:ОМЕГА - Л, 2005. – С. 53
[11] НК РФ Инвестиционный налоговый кредит – М.: Эксмо, 2008. – С. 66 – 67.
[12] Налоги и налогообложение: Учебник / Под. ред. Поляка В.А, Романова К.Л.. - М..: РОСПЭН, 2007. – С. 55
[13]Налоговое администрирование: Учебник/Под. ред. Гончаренко Л.И.. – М.: КНОРУС, 2009. – С. 232.
[14]Налоги и налогообложение: Учебник/Под. ред. Поляка В.А, Романова К.Л. - М..: РОСПЭН, 2007. – с. 123-124
[15] Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. – М.:ОМЕГА - Л, 2005 – С. 75 – 76.
[16]Совершенствование налогового администрирования //Финансы. – 2003. - №6. – С. 29.
[17]Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2005 год»
Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2006 год»
[18]www.minfin.ru - данные с официального сайта Министерства Финансов РФ.
[19]Налоговое администрирование: итоги и перспективы // Российский налоговый Курьер. – 2007. - №7 - С. 20
[20]www.nalog.ru - данные с официального сайта Федеральной Налоговой Службы РФ.
[21]www.nalog.ru – данные с официального сайта Федеральной Налоговой Службы РФ.
[22]www.nalog.ru – данные с официального сайта Федеральной Налоговой Службы РФ.
[23] www.gks ru - данные с официального сайта Государственной статистики
[24]www.gks.ru - данные с официального сайта государственной статистики.
[25]Особенности налогового администрирования в современных условиях РФ // Финансы и Кредит. – 2007. - №38. - С. 46
[26]Особенности налогового администрирования в современных условиях РФ //Финансы и Кредит. – 2007. -
.№38. – С. 46 -47.
[27]Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования".
[28]Налоговое администрирование: итоги и перспективы // Российский налоговый Курьер. – 2007. - №7 – С. 21 – 22.
[29]Налоговое администрирование // Налоги и налогообложение. – 2007. – июль. – С. 13-14
[30]Налоговое администрирование // Налоги и налогообложение. – 2007. – июль. – С. 15
[31]Налоговое администрирование: итоги и перспективы.// Российский Налоговый Курьер.- 2008. №7. –
С. 26.
[32]Совершенствование налогового администрирования // Финансы. - 2003. – №6. - С. 32
Информация о работе Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике