Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике

      Из представленной таблицы видно, что за анализируемый период доля двух видов поступлений: доходов от внешнеэкономической деятельности (2005г. – 27,63% от общей суммы доходов, 2006г. – 32,95%, т.е. практически треть федерального бюджета) и налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (всего: 2005г. – 23,81%, 2006г. – 24,02%). НДС соответственно 21,45% и 22,27%. Сопоставимы по значимости, следующие две группы доходов: налоги и сборы за пользование природными ресурсами (2005г. – 14,52%, 2006г. – 14,93%). Общий удельный вес налогов в структуре доходов федерального бюджета позволяет сделать вывод о том, что от научного обоснования налоговой политики государства, структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организация контроля за полнотой и своевременной мобилизацией налоговых поступлений зависит более 70% объема федерального бюджета[18].

          Прослеживается положительная динамика мероприятий налогового регулирования. Темпы роста налоговых поступлений значительно превысили уровень инфляции и темпы развития экономики в целом. Основополагающую роль в формировании доходов бюджета страны  занимает налог на прибыль, чему во многом способствовала работа комиссии по легализации налоговой базы. За последние пять лет отношение налогоплательщиков к исполнению своих обязанностей изменилось кардинально, и это заслуга налоговых органов. Работа налоговых органов в досудебном урегулирование налоговых споров достигла больших результатов. Значительных успехов налоговое регулирование  достигло и в контрольной работе. В результате работы налоговых органов за четыре последних года количество проверок снизилось в три раза, при этом их эффективность увеличилась в четыре раза. В 2007 году доначисления на одну проверку составили 3,7 млн. руб. Рост эффективности и результативности налоговых проверок при одновременном снижении их количества свидетельствует не только о качестве планирования и аналитической работы, но и о возросшем качестве самих мероприятий налогового контроля.[19].

     По последним данным ФНС в январе-июне 2008 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 1 945,4 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 20,0% больше, чем в январе-июне 2007 года. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (41%), НДС (22%) и налога на прибыль (19%). Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-июне 2008 года составили 366,4 млрд. рублей. По сравнению с январем-июнем 2007 года поступления выросли на 103,2 млрд. рублей, или на 39,2%.

Рисунок 2 – Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе - июле 2007 -2008 гг.[20]

      Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-июне 2008 года составили 240,9 млрд. рублей и выросли по сравнению с январем-июнем 2007 года на 30,3%. Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-июне 2008 года составили 435,1 млрд. рублей и по сравнению с январем-июнем 2007 года снизились на 27,3%. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-июне 2008 года 19,8 млрд. рублей, что на 30,0% больше, чем в январе-июне 2007 года. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-июне 2008 года 59,2 млрд. рублей и выросли относительно января-июня 2007 года на 18,6%.Налога на добычу полезных ископаемых в январе-июне 2008 года поступило в федеральный бюджет 803,8 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 745,4 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 48,7 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 4,0 млрд. рублей.

Рисунок 3 – структура поступлений доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе – июле 2008 года[21]

       Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-июне 2008 года 19,8 млрд. рублей, что на 30,0% больше, чем в январе-июне 2007 года. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-июне 2008 года 59,2 млрд. рублей и выросли относительно января-июня 2007 года на 18,6%.Налога на добычу полезных ископаемых в январе-июне 2008 года поступило в федеральный бюджет 803,8 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 745,4 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 48,7 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 4,0 млрд. рублей. По сравнению с январем-июнем 2007 года поступления НДПИ выросли в 1,6 раза. Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в январе-июне 2008 года поступило 608,7 млрд. рублей, что на 28,8% больше, чем в январе-июне 2007 года. В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в январе-июне 2008 года поступило 38,3 млрд. рублей, что на 17,4% больше, чем в январе-июне 2007 года. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в январе-июне 2008 года поступило 43,4 млрд. рублей, что на 29,3% больше, чем в январе-июне 2007 года. В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в январе-июне 2008 года поступило 80,9 млрд. рублей, или на 28,0% больше, чем в январе-июне 2007 года[22].

    Таким образом, анализируемые статические данные о поступлении налогов и сборов в бюджетную систему РФ, показывают положительную динамику роста налоговых платежей, а основная задача налогового регулирования – увеличение собираемости налогов, реализовывается, благодаря действиям налоговых органов, а также  постоянному совершенствованию методов  налогового регулирования.

2.2 Оценка задолженности в бюджетную систему по налогам и сборам

     Одним из важнейших направлений налогового регулирования является сокращение налоговой задолженности. Поэтому одной из важнейших действий налогового регулирования является выявление задолженности, ее анализ, и нахождение возможных мер по ее сокращению. Данные о налоговой задолженности представлены в таблице:

Таблица 2  - Задолженность по налогам и сборам (млрд. руб.)[23]

      Из представленной таблице видно, что происходит сокращение задолженности по налогам и сборам по сравнению с предшествующим периодом, что свидетельствует о положительных тенденциях процесса налогового регулирования.

     По последним данным  ФНС, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в бюджетную систему РФ на 1 июля составила 553,8 млрд рублей. По сравнению с 1 января она уменьшилась на 3,7%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 июля составила 421,1 млрд рублей, что ниже задолженности по налогам и сборам на 24%.Недоимка по налоговым платежам на 1 июля составила 209,8 млрд рублей — 37,9% от общей задолженности. По сравнению с 1 января она снизилась на 7,7%. Задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства, на 1 июля составила 141,7 млрд рублей, или 25,5% от общей задолженности. По сравнению с 1 января она увеличилась на 2,4%. Задолженность, взыскиваемая судебными приставами, на 1 июля составила 88,7 млрд рублей, или 16% от общей задолженности. По сравнению с 1 января она сократилась на 16,9%. Приостановленные к взысканию платежи на 1 июля составили 71,8 млрд рублей, или 13% от общей задолженности. По сравнению с 1 января они снизились на 20,6%. Отсроченные (рассроченные) платежи в бюджетную систему РФ на 1 июля составили 0,4 млрд рублей и по сравнению с 1 января увеличились на 2,3%.

Реструктурированная задолженность на 1 июля составила 41,3 млрд рублей (7,5% от общей задолженности) и по сравнению с 1 января увеличилась в 3,6 раза. Задолженность по единому социальному налогу на 1 июля по сравнению с 1 января уменьшилась на 6,9%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 июля составила 43 млрд рублей, что соответствует половине задолженности по единому социальному налогу. По сравнению с началом 2008 года она уменьшилась на 3,9%. Задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и платежам в госвнебюджетные фонды на 1 июля по сравнению с 1 января снизилась на 3,5%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 июля составила 126,7 млрд рублей и превысила задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и платежам в госвнебюджетные фонды в 1,5 раза. По сравнению с 1 января она сократилась на 11,3%[24].

Таким образом, можно сделать вывод, что работа по выявлению налоговой задолженности, а также нахождение путей ее сокращения эффективно реализовывается, о чем говорят анализируемые статистические данные. Проводится большая работа по нахождению методов урегулирования налоговой задолженности, а также процедуры ее сокращения недоимки.

В настоящее время значение уменьшение задолженности, регулирования налоговых платежей постоянно возрастает, это связано с тем, что современная российская экономика переживает период реформирования и в этих условиях и в этих условиях стремление государства к увеличению роли данного сегмента является политически и экономически оправданным.

3        ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

   Главной задачей построения современной налоговой системы является гармонизация налогового регулирования – реализация системы налоговых отношений, обеспечивающей долгосрочный и устойчивый баланс интересов государства и налогоплательщиков. Основа  успешной реализации  этого процесса – непрерывное совершенствование.[25]

Эффективность налогового регулирования характеризуется: уровнем мобилизации налоговых доходов и других обязательных платежей в бюджетную систему; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; качеством налоговых проверок, снижения числа судебных разбирательств и жалоб. Перед налоговым регулированием стоит задача решения множества проблем, т.е. постоянного и систематического совершенствования мероприятий по управлению отношениями в сфере налогообложения.

В настоящее время перед налоговым регулированием стоят следующие задачи: увеличение собираемости налогов, в том числе за счет вывода предпринимательской деятельности из теневого сектора экономики;   сокращение издержек налогоплательщиков при исполнении обязанности по исчислению и уплате налогов, а также затраты государства на осуществление налогового контроля; усиление ответственности уполномоченных органов власти за неподлежащее исполнение ими норм отечественного и международного законодательства при реализации мер налогового контроля[26].

При осуществлении мер налогового контроля возникают конфликты между сторонами налоговых отношений в связи с разным пониманием норм налогового законодательства, а также с разным пониманием чиновниками и налогоплательщиками существа обоснованных расходов для целей налогообложения. Зачастую нормы содержат противоречия, а некоторые вопросы налоговым законодательством не урегулированы вовсе. Частые судебные споры приводят к росту расходов налогоплательщиков на содержание юридических служб и оплату судебных издержек. Все это говорит о неопределенности в области применения налогового законодательства.

Налоговая политика не может быть инструментом краткосрочного регулирования экономикой. Следует добиться стабильности налогового законодательства и не допускать изменений, снижающих устойчивость доходной части бюджета  к резким изменениям внешнеэкономических факторов.