Налоговое положение Украины. Современное состояние

высокие устанавливались  на товары не первой необходимости.  

   На протяжении 1930-1931 годов проводилась

налоговая реформа. Была установлена двухканальная  система платежей к бюджету:

налог с оборота  и отчисления от прибыли.  

   В налог  с оборота вошли промышленный,

акцизы и другие налоги. К отчислениям от прибыли  – подоходный налог,

собственные отчисления от прибыли и другие. Для государственных  предприятий

были установленны отчисления от прибыли в размере  от 10% до 81%   фактически

полученной прибыли. Кооперативные

организации выплачивали  подоходный налог, а для сельскохозяйственных

предприятий сельхоз  налог также был заменён подоходным.  

   Эту реформу  нельзя оценить однозначно.  

   Позитивным  я считаю унификацию налоговой

системы. Например, налог  с оборота вместил в себе 53 платежа. Это упрастило

работу   расчёта  налогов и для

предприятий и для  государства. Но реформа имела негативные моменты:

дифиринцирование  отчислений от прибыли ставило предприятия  в не равные

экономические

условия; были онулированы  местные налоги, и доходная база   низких 

бюджетов зависила от государственного, т.е. уже нельзя было говорить про

самостоятельность бюджетной системы; налог с оборота  стал единственным непрямым

налогом, который  выполнял только фискальную функцию.  

   В середине 60-х годов появились негативные

тенденции в развитии экономики. В 1965 году проводится хозяйственная  реформа.

Составляющей       частью   реформы был пересмотр  взаимосвязей с

бюджетом. Существующая система платежей к бюджету выполняла  только фискальную

функцию и не стимулировала  производство. Поэтому для предприятий  была

установлена плата  за основные производственные фонды  и оборотные средства.

Она   выплачивалась  с прибыли зависимо от

стоимости производственных фондов. Для некоторых предприятий (которые имели

более выгодные условия  для своей деятельности) вводились   фиксированные

(рента) платежи.  И последним

платежем был свободный  остаток прибыли. Он высчитывался, как  разница между 

общей суммой прибыли, платой за производственные

фонды и рентные  платежи и суммой, которая направлялась в фонд экономической

стимуляции. Это на некоторое время улучшило финансовое состояние предприятий.  

    Начался  поиск новых форм взаимоотношений

между государством и предприятиями. Дополнительно  к плате за производственнные

фонды и рентные  платежи была установлена плата  за трудовые ресурсы; платежи

свободного остатка  прибыли были заменены на норматив отчисления от прибыли.

Нормативы носили индивидуальный характер, устанавливались вышестоящими органами

и достаточно часто  носили субъективный характер.  

   Единственной  эффективной формой отношений

между государством и плательщиками могут быть только налоги. Поэтому в 1991

году был принят первый Закон СССР “О налогах с  предприятий, объединений и

организаций”.  

   Украина начала  формирование собственной

налоговой системы  с 1992 года.  

   Это достаточно  короткое время для создания

высокоэффективной налоговой сиситемы.

2.2

Современное состояние  налоговой системы на Украине.

   Сегодня Украина  находится на стадии

формирования налоговой  системы, главное задание которой  – создать условия для

развития предпринимательства  и на этой основе обеспечить полное удовлетворение

государственных и  социальных потребностей.  

   22 августа  исполнился год со дня подписания

Президентом Украины  Указа о создании Государственной  налоговой администрации

Украины.  

   Может быть, потому что первый год её

существования прошол в условиях заострения экономических  и социальных проблем,

работники налоговых  органов небезосновательно считают  эту дату началом нового

этапа в развитии нового налогового дела на Украине.  

   Сегодня уже  можно подвести некоторые итоги

годовой работы ГНА  Украины. За это время ещё острее встали все проблемы

налогового поля Украины, ещё нагляднее стали  для разрешения вопроса, связанные

с выплатой налогов. Увеличился процент выявления нарушений  налогового

законодательства. Например, в прошлом году нарушения налогового

законодательства  были обнаружены у 52% п роверенных предприятий, а за

результатами 9 месяцев  текущего года - уже у 56%.  

   Понять непосредственную  связь между

бюджетом страны и благосостоянием каждого гражданина, в том числе и

предпринимателя, должен каждый.                                              

   Недоплачивая

налоги в бюджет, каждый из нас прямо или косвенно обворовывает сам себя.

Представте себе удачливого и богатого предпринимателя, в офиссе которого (а

сейчас нередко  и дома) систематично выключают электроэнергию и воду, не

работает отопление. Даже самые современные модификации  автомобилей становятся

беспомощными на наших неосвещённых дорогах, покрытых ямами. Как бы это нибыло

грустно, но это реальность нашей жизни, как при всём этом некоторые особы

нередко восхищаются  тем, что они каким-то образом  отклонились от уплаты налогов.

Тогда позвольте  спросить: вигрывают ли они от этого?   На первый взгляд (с

учётом одномоментной  выгоды в денежном

выражении), может  быть, и так, но если посмотреть глубже – ни в коем случае.

Государство, которое  не имеет достаточно средств, становится беспомощной в деле

защиты своих граждан, как в социальном, так и в  общегосударственном плане.

Вывод простой: отношения  между государством и предпринимателем должны строится

на основах паритетности и взаимовыгоды, а регулироваться могут только через

сбалансированную  налоговую систему.  

   Принимая  во

внимание вышесказанное, хотел бы остановиться на одной из особенностей

экономической ситуации , которая сложилась на Украине. Существующая налоговая

база способна обеспечить наполнение бюджета и даже больше. Одновременно

безсистемное предоставление льгот платникам ( только за 1 полугодие 1997 года

из-за этого бюджет   недополучил 9 млрд.

грн. при 11 млрд. грн. фактичных доходов сводного бюджета) и массовое уклонение

субъектов предпринимательской  деятельности от выплаты налогов  принуждает

государство разширять  налоговую базу и ввести более  жосткую систему   взыскания

налогов.Создается  парадоксальная

ситуация чем больше налогов пытаемся собрать, тем меньше платников их

выплачивает.  

   На мой  взгляд,

построение   такой  налоговой системы,

которая б обеспечила создание благоприятного налогового климата  на Украине,

невозможна без  внедрения целого комплекса мер, которые в корне изменили б  сам

подход к выплате  налогов, как необходимого атрибута государства.

 

Для облегчения ситуации необходимо достигнуть стабильности налогового

законодательства, которое  обеспечило бы: введение в действие законодательных

актов по вопросам налогооблажения  не раньше чем через год с момента  их

принятия; неизменность ставок льгот и правил налогооблажения  в течение минимум

3 лет с момента  введения в действие актов  налогового законодательства, а  также

налогового законодательства относительно платников, которые берут  участие в

целевых государственных  инвестиционных программ в течении  всего времени их

действия.  

   Государство  должно

научится грамотно руководить доходами и отказатся  от действующей ныне жестокой

зарегулированности  экономики, которая толкает предпринимателя  в “тень”. Иначе

говоря, необходимо достигнуть сбалансированности интересов  бюджета и

конкретного предпринимателя.  

   Для этого  следует

обеспечить гибкость налоговой системы, приспособить её к внешней и внутренней

экономической коньюктуре. Прежде всего речь идёт о делигировании  налоговым

органам права дать отсрочки, россрочки по оплате налогов, взымание пени, и

введение штрафных санкций в зависимости от финансового  положения

налогоплательщика и перспектив его развития с соблюдением  единого условия – в

конце определённого  отчётного периода налогоплательщик обязан полностью

оплатить всю сумму  задолженности. При такой схеме  возможно использовать и уже

опробованную систему  налоговых кредитов.  

   Необходимо  также

учитывать фактор сезонности работы платильщика и особенности  отдельных областей

промышленности и  сельского хозяйства.  

   Правительство

разных государств могут быть в каких угодно отношениях, однако предприниматели

стремятся и будут  стремится к сотруднечиству, если оно взаимно выгодно. В

случае, если в налоговом  законодательстве не будет учтён  этот фактор, то не

только

государство, а и  предприниматели потеряют большие  доходы.  

   Например. После

введения Украиной налога на добавленную стоимость  на продукцию, которая

импортируется, Россия ввела аналогичный налог на товары которые поступают с

Украины. Вследствии этого Украина потеряла российский рынок сбыта сахара, так

как его экспорт  стал невыгодным. В настоящее время  обеими сторонами этот налог

отменён.  

   Поэтому достижение

согласованности внутренней налоговой системы с налоговыми системами смежных

государств, которые  являются основными экономическими партнёрами Украины –

важный вопрос сегодняшнего дня. Создание совершенной налоговой  системы внутри

одной отдельно взятой страны не решает полностью решение  всех проблем.  

   Необходимо  до

минимума свести неготивное влияние на экономику  страны теневого бизнеса. Анализ

ситуации, которая  сложилась, свидетельствует о том , что теневая деятельность

приченяет убытки одинаковой мерой как государству, так и  каждому легально

работающему предпринимателю. Правда, риск, на котрый сознательно  идут теневики,