Налоговое плапирование и прогнозирование

Введение

     Налоговое планирование является  комплексным процессом определения  общей суммы налоговых доходов  бюджета и внебюджетных фондов  разного уровня для выполнения  экономических, политических и  социальных задач государства.  Налоговое планирование начинается  с разработки научно обоснованной  концепции налогообложения, в  соответствии с которой вносятся  изменения в налоговую систему  государства, ее состав и структуру,  соответствующую экономическому  развитию. Далее устанавливаются  цели, которые стоят перед налогообложением, и методы их достижения. Все  это тесно увязано с налоговой  политикой, определяющей организационно-правовые  принципы действующей системы  налогообложения и методику исчисления  конкретных налогов.

     Целью курсового исследования  является изучение вопросов планирования  и прогнозирования налогообложения.  Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

1) Рассмотреть  теоретические вопросы налогового планирования и прогнозирования. Определить сущность и задачи планирования и прогнозирования.

2) Рассмотреть  практические вопросы налогового планирования и прогнозирования в Российской Федерации, осуществляемого.

 Объект  исследования – налоговое планирование  и прогнозирование.

Предмет исследования – основные направления  и этапы планирования и прогнозирования  налогообложения.

При написании  курсовой работы использовались такие  методы исследования как анализ литературы и нормативно-правовых актов, обобщение, систематизация, метод экспертных оценок и другие методы. 
 
 
 
 
 

1. Теоретический аспект налогового  планирования и прогнозирования

1.1. Сущность и задачи  налогового планирования  и прогнозирования.

      Планирование является процессом разработки планов развития объектов разного уровня. В более широком смысле слова, планирование включает в себя также процессы организации осуществления планов, корректировки планов и контроля за их выполнением.

     Прогнозирование, в отличие от планирования, является опережающим отражением будущего. Прогнозирование представляет вид познавательной деятельности, направленный на определение тенденций динамики конкретного объекта или события на основе анализа его состояния в прошлом и настоящем.

     Под налоговым прогнозированием понимается обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития налоговой системы, возможных состояниях налоговых платежей в будущем, путях и сроках достижения этих состояний. Налоговое прогнозирование является неотъемлемой частью бюджетного процесса, базой налогового и бюджетного планирования.

     Прогноз строится на основании:

1) тщательного  изучения информации о состоянии налоговой системы на данный момент;

2) определения  в соответствии с выявленными  закономерностями разных вариантов  достижения предполагаемых налоговых показателей;

3) нахождения  в результате анализа наилучшего  варианта развития налоговых отношений. 

     Налоговое прогнозирование ориентирует на поиск оптимистического решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе налогового прогнозирования рассматриваются различные варианты налоговой политики государства, разные концепции развития налоговой системы с учетом множества экономических и социальных, объективных и субъективных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях.

     Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой. При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинно-следственных связей; при нормативно-целевом - определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата. Базой для налогового прогнозирования являются прогнозы социально-экономического развития страны, ее регионов, муниципальных образований на соответствующий период времени и статистическая информация по основным макроэкономическим показателям.

     Результаты налогового прогнозирование зависят от качества прогноза основных показателей социально-экономического развития страны, правильности определения динамики рыночной конъюнктуры, обоснованности предполагаемых изменений, состояния денежного обращения, курса рубля и так далее, поэтому разрабатываются несколько вариантов социально-экономического развития страны в прогнозируемом периоде. Анализ вариантов позволяет определять три возможных модели развития экономики: при наиболее благоприятных, средних и наихудших условиях. Эти модели берутся за основу прогнозов, при разработке которых выбирается наиболее вероятный вариант развития социально-экономических процессов в прогнозированном периоде. При этом учитываются осуществляемые государством меры по регулированию экономики (если они проводятся), по стимулированию производства и т.п.

     Прогнозы позволяют правильно оценивать фактически складывающиеся в обществе тенденции развития и возможные последствия выполнения государственных целевых программ.

     Планирование и прогнозирование в налогообложении являются особыми элементами системы выработки и принятия решений в сфере налоговых отношений государства и налогоплательщиков.  С одной стороны прогнозирование и планирование поступлений налогов и сборов является одной из действенных хозяйственных функций государства в условиях экономики рыночного типа. С другой, прогнозирование и планирование налоговых обязательств налогоплательщиком является элементом управления денежными потоками при выработке финансовой стратегии, обеспечивающей достижение организацией стабильного положения на рынке и финансовой устойчивости.

     Объективная необходимость планирования налоговых поступлений и обязательств обусловлена:

1) деятельностью  государства как субъекта рыночных  отношений;

2) сложностью  межотраслевых и региональных  связей;

3) необходимостью  поддержания рациональных межбюджетных  пропорций.

     Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

     Основная задача налогового планирования и прогнозирования – экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры и соотношения налоговых начислений у налогоплательщика и бюджетных планов и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

     В интересах налогового планирования важными элементами являются:

1) удельный  вес каждого из налогов в  системе доходов в бюджеты  разных уровней, 

2) структура  налогов и порядок их исчисления  и взимания,

3) организация  контроля за полнотой и своевременностью  перечисления налогов налогоплательщиками  в соответствующие бюджеты,

4) в  целом та политика, которую проводит  государство в налоговой сфере. 

     В системе налогового планирования следует различать уровни хозяйствующего субъекта.

     В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяют на два уровня:

1) налоговое  планирование государственных доходов  (макроуровень);

2) налоговое  планирование хозяйствующего субъекта  или предприятия (микроуровень).

     Налоговое планирование осуществляется в целях достижения максимально высокого уровня мобилизации налогов и сборов, как в федеральный бюджет, так и в целом в бюджетную систему. На текущий год оно осуществляется поквартально и помесячно. Основой разработки проектов заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и федеральный бюджет на очередной год является текущее прогнозирование, которое осуществляется в разрезе всех налогов и сборов.

     Прогнозирование поступлений налогов и сборов на текущий год имеет особое значение, поскольку нереальность годовых прогнозных оценок вызывает в последующем трудности в мобилизации налоговыми органами запланированных доходов в бюджетную систему. Его цель - разработать прогноз реальных поступлений налогов и сборов в этих периодах с минимизацией потерь и выпадающих доходов, как федерального бюджета, так и  бюджетной системы в целом.

     При прогнозировании объемов доходов в разрезе регионов используются данные  мониторинга динамики  поступления налогов и сборов в бюджетную систему,  как в целом по Российской Федерации за ряд соответствующих периодов, так и в разрезе регионов, а также  расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояния задолженности по налоговым платежам, делается оценка результатов изменения налогового законодательства  и т.д.

     Этот прогноз служит определенной базой для налогового планирования по месяцам.

     Другими словами, планированию предшествует прогнозирование.  Прежде чем рассчитать регионам задание по мобилизации налогов и сборов на очередной период, управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации направляются рекомендации и формы расчетов для прогнозирования поступлений налогов и сборов в консолидированный и федеральный бюджеты на прогнозируемый год и соответственно  запрашиваются расчеты управлений о поступлении налогов и сборов по видам налогов на этот период.

     Прогнозирование является первой стадией планирования. Утвержденный прогноз становится планом. 
 
 
 
 

1.2. Правовые основы  и методы налогового планирования и прогнозирования 

     Система нормативного регулирования налогообложения в Российской Федерации - это совокупность нормативно-правовых актов и норм, закрепленных Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом РФ, федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, решениями органов местного самоуправления, а также изданными на их основе межведомственными и ведомственными нормативными документами.

     В Российской Федерации система нормативного регулирования налогообложения находится в стадии реформирования. Происходит процесс корректировки второй (специальной) части Налогового кодекса, вносятся изменения и дополнения в отдельные статьи и положения федеральных и региональных законов, документов местного самоуправления, ведомственных документов.

       Планирование и прогнозирование основывается на существующем налоговом законодательстве страны. Планирование налоговых доходов осуществляется в соответствии с Конституцией России, Бюджетным и Налоговым Кодексами, иными законодательными и нормативными актами.

      Систему нормативного регулирования налогообложения можно представить в виде совокупности нормативных документов, распределенных по четырем уровням. Каждый уровень - это определенные виды документов, степень их влияния и область регулирования.

     Первый уровень (высший) - это Конституция (Основной закон) РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации, включающий части I и II, федеральные законы о налогах и сборах, не вошедшие во вторую (специальную) часть НК РФ, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства.