Налоговое планирование

4. В конце отчетного года произвести инвентаризацию дебиторской задолженности и создать резерв по сомнительным долгам в соответствии с действующим законодательством.

Но основным моментом для снижения налогового бремени на предприятии должны стать создание новых обществ с ограниченной ответственностью которые будут применять упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога от совокупного дохода. Для этого необходимо:

1.      Создание Обществ с ограниченной ответственностью на доверенных лиц нефтяной ООО «ВЕКО», доля которого не должна превышать 20% Уставного капитала. В противном случае эти общества не смогут применять упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Причем лучше, чтобы доля создающей компании не превышала 20%. Иначе налоговые органы могут посчитать фирмы взаимозависимыми (п. 1 ст. 20 Налогового кодекса РФ). Также чтоб избежать споров с налоговыми органами о взаимозависимости, не стоит делать учредителями управленцев «главной» компании.

2.                  Перевод Обществ на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога от совокупного дохода;

3.                  Перевод персонала, работающего в магазинах, в эти общества;

4. Заключение договоров с дополнительными магазинами об аренде помещений. Причем сумма аренды должна быть минимальна. Она должна обеспечивать покрытие необходимых затрат ООО «ВЕКО», но в тоже время не должна приносить большой прибыли. При такой схеме налогового планирования будет обеспечена минимальная налоговая нагрузка и для ООО «ВЕКО» и для вновь созданных Обществ. Экономия средств за счет снижения налоговой нагрузки может составить около 90 миллионов рублей которые можно будет направить на модернизацию оборудования и на выплату дивидендов акционерам.

Заключение

Налоговое планирование  можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых  обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование  должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери.

Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых  законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми  органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых  законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых  реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.

Определены основные принципы и методы налогового планирования, что позволяет избежать ошибок при налогообложении, а также оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выпла­той штрафов в пользу государства. Выявлено, что налоговое планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений, а также, что обоснованный выбор учетной политики позволяет организации законным путем оптимизировать налоговые платежи.

          В целом из данных проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие ведет свою деятельность успешно. Это обусловлено спецификой деятельности, так как реализация нефтепродуктов является высокодоходным бизнесом. Но также при анализе были выявлены недостатки.

Основными недостатками, выявленными в ходе проведенного анализа, являются:

                  отсутствие на предприятии налогового планирования;

                  неиспользование возможностей Налогового Законодательства для минимизации налогов.

С целью минимизации налоговых издержек, предложен ряд мероприятий направленных на снижение налогового бремени.

                  На основании выполненных расчетов и полученных выводов предписан ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр учетной политики предприятия в части метода определения выручки предприятия, предложено создание комиссии по налоговому планированию из числа специалистов работающих на предприятии, предложено создание резерва на оплату отпусков и резерва по сомнительным долгам для равномерного распределения налоговой нагрузки в течение финансового года, разработана схема перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, путем создания обществ с ограниченной ответственностью и передачи им в аренду автозаправочных станций. Также были построены модели взимания налогов при различных системах налогообложения.

                             Список использованной литературы

1.                  Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. – 2000. – № 3. – С.5.-6.

2.                  Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. – 296с. С.152.

3.                  Брызгалин А.В. Положение об учетной политике предприятия на 2003 год для целей налогообложения и бухучета. Арбитражная практика. – Екб: Налоги и финансовое право, 2002. – 240с.

4.                  Веретина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. – 2002. – № 4. – С.26.-30.

5.                  Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт. – Т. 1 – Уфа: Экс-перт, 1998. – 240с.

6.                  Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. – М.: Ан-кил, 2001. – 77с.

7.                  Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2002. – 160с.

8.                  Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 352с.

9.                  Налоговая оптимизация // Отечественные записки. – 2002. – № 4–5. – С.134–141.

10.             Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634с. – С.435.

11.             Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист. – 2002. – № 2. – С.68-76.

12.             Тренев Н.Н. Управление финансами, М. Финансы и Статистика, 2000.

13.             Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. – М.: Инфограф, 2003. – 192с.

14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-2003.

17