Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн.рублей (без учета налога на добавленную стоимость)

    Не  вправе применять упрощенную систему налогообложения: 
организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог. Кроме этого ограничениями применения упрощенной системы налогообложения является средняя численность работников за налоговый период, которая не должна превышать 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которая не должна превышать 100 млн.рублей.

    Если  по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн.рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение

    Предприятия перешедшие на упрощенную систему налогообложения  не обязаны вести бухгалтерский  учет, хотя для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

    Объектом  налогообложения при применении упрощенной системы является: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения  не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, а если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Ставки  единого налога зависят от выбранного объекта налогообложения: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом необходимо учитывать, что при выборе в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то НК ФР оговорен минимальный объем единого налога, который определяется как 1% от суммы доходов за год.

    Порядок определения и признания доходов  и расходов регламентирован НК РФ

    Налоговым периодом при применении упрощенной системе налогообложения является календарный год, а отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Страховые взносы в пенсионный фонд уплачиваются в размере 14% от фонда оплаты труда

    Налоговая база: 359370 руб.

    Сумма налога: 50312 руб

    Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в размере 2,4% от фонда оплаты труда

    Сумма страховых взносов: 359370 * 2,1% = 7547 руб

    Итого налогов на заработную плату: 7547 + 50312 = 57859 руб.

    Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы:.

    Выручка от реализации: 2795100 руб.

    Ставка  налога: 6%

    Сумма налога: 2795100 * 6% = 167706 руб.

    Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы, уменьшенные  на величину расходов.

    Выручка от реализации: 2795100 руб.

    Расходы: 1736980 руб.

    Состав  расходов при применении упрощенной системы налогообложения значительно сужается. По прогнозным оценкам состав рапсход, спи снизятся

    Ставка  налога: 15%

    Сумма налога: (2795100-1756980) * 6% = 155718 руб.

    Графически  соотношение налоговых обязательств при различных системах налоговых  баз представлен на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Соотношение налоговых обязательств

    Цифровые  значения и графическое изображение  наглядно демонстрирует, что из двух налоговых баз наиболее привлекательной  являются доходы.

    В настоящее время площадь помещений  составляет 175 кв.м.

    Основополагающим  требованием является максимальная площадь до 150 кв.м.

    При смене местоположения или уменьшения площади существует возможность  перехода на уплату единого налога на вмененный доход

    Рассчитаем  максимальную сумму налоговых платежей при применении единого налога на вмененный доход

    150 кв.м. * 700 руб. * 1,1 (коэффициент, действующий  на территории расположения кафе) = 115500 руб.

    Таким образом, мы рассмотрели налоговые  платежи при применении различных  систем налогообложения. Для определения  оценки эффективности их применения сравним налоговые платежи при различных системах

    2.3. Пути оптимизации налогообложения ООО «ЛИАЛ»

    При анализе различных систем налогообложения  в процессе анализа были рассмотрены  следующие системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения
2. Упрощенная система налогообложения
3. Единый налог на вмененный доход

    В зависимости от вида предпринимательской  деятельности и выбранной системы  налогообложения могут возникать  различные налоговые обязательства. В таблице 2.5. приведены результаты проведенного анализа таких различий в налогообложении.

Таблица 2.5. Анализ различий в налогообложении

    Для ООО «ЛИАЛ» этот вопрос становится актуальным в случае изготовления изделий из материала, закупленного у поставщиков. В случае, когда изделие изготавливается из материала заказчика, наоборот имеются преимущества ввиду того, что НДС не начисляется, соответственно заказчик уплачивает сумму без НДС, отсюда – стоимость заказа ниже, чем в других салонах по пошиву индивидуальных заказов, применяющих общую систему налогообложения, где НДС учитывается. Данный факт привлекает заказчиков в ООО «ЛИАЛ».

    Кроме того планирование в ООО «ЛИАЛ» представлено только 1 документом: планом прибылей и  убытков на соответствующий месяц. Такое планирование было продиктовано необходимостью бюджетировать текущие  денежные потоки с точки зрения требования владельца: компании Общество с ограниченной ответственностью "Торговая компания "ЛИАЛ".  Больше никаких планов на предприятии не составлялось.

    Таким образом, на исследуемом предприятии  систематического самостоятельного налогового планирования не осуществляется, однако в силу законодательной необходимости осуществляются отдельные элементы финансового и налогового планирования а так же ведется полномасштабный налоговый учет.

    Как было сказано в Главе 1, оптимизация  всех расходов, связанных с уплатой налогов – это и есть основная цель налоговой политики организации, основными элементами которой может быть следующее:

1. Создание системы контроля за процессом налогообложения организации. Для решения этой задачи целесообразно вести налоговый календарь для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов, установленных для организации, а также своевременного представления отчетности. Налоговый календарь целесообразно оформлять в виде таблицы с указанием перечня налогов, сроков их расчетов, перечислений, ответственных лиц. Для получения своевременной информации о состоянии расчетов, текущих и просроченных пенях в рабочем плане счетов целесообразно выделит следующие группы субсчетов по каждому налогу: текущие платежи, просроченные платежи и  пени и штрафы.
2. Стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом ее реализации;
3. Выполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение просрочки дебиторской задолженности по хозяйственным операциям;
4. Совершенствование технологий организации бухгалтерского учета и отчетности, позволяющие оперативно получать объективную информацию для налогового планирования и контроля за осуществлением налоговой политики;
5. Оптимизация договорных отношений и выбор партнеров по бизнесу. С помощью выбора типа договора, партнера, условий сделки можно оптимизировать налогообложение хозяйственных операций, проводимых организацией (например, организации невыгодно работать с поставщиком, который не является плательщиком НДС).
6. Формирование учетной политики, в целом направленной на оптимизацию налоговых платежей.

Заключение

     Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимым законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Право субъектов налогообложения на защиту своих прав, в том числе права собственности, оправдано главе ной целью рыночной экономики и ее основными принципами.

    Налоговое планирование представляет собой составную части управленческой деятельности. Налоговые платежи — одна из самых больших статей расходов физических и юридических лиц; налоговое планирование способствует сокращению издержек и повышению рентабельности предпринимательства.

    К основным видам деятельности по налоговому планированию относятся:

• сбор и систематизация информации по налогообложению;
• текущий контроль за выполнением налоговых обязательств;
• экспертиза экономических проектов, планов и управленческих  решений с точки зрения налогового законодательства в интересах повышения чистой прибыли;
• разработка и осуществление мероприятий по оптимизации налотовых обязательств в соответствии с изменениями национального и зарубежного налогового права, затрагивающих хозяйственную деятельность.

    Анализ  постановки и ведения налогового планирования в ООО «ЛИАЛ» выявил, что учет ведется в соответствии с действующим законодательством РФ по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

    Налогообложение ООО «ЛИАЛ» ведется по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 390 главы 26.3 НК РФ). В связи с этим налоговым периодом для ООО «ЛИАЛ» признается квартал (ст.390.30 НК РФ). Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (ст.390.32 НК РФ). Также вторая глава имеет аналитический аспект, в ней проводится сравнительный анализ системы налогообложения. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

    1) Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.

    2) Налоговые обязательства отличаются  в зависимости от выбранной  системы налогообложения.