Налоговая система США

   Таблица 3

   Необлагаемый  минимум федерального подоходного  налога физических лиц

   Источник: http://www.infoplease.com

   Необходимо  отметить, что доля личного подоходного  налога в общей сумме доходов  штатов и местных административных единиц с 1995 по 1999 гг. неуклонно росла (с 15,5% до 17,3% соответственно), при этом распределение поступлений от личного  подоходного налога между этими  двумя уровнями происходит в пользу штатов. И хотя местным бюджетам доставалось приблизительно 2%, эти  суммы рассматриваются Советами графств, округов, городов как дополнительный постоянный источник финансирования.

   1.3 Альтернативный минимальный налог

   В Соединенных Штатах на физических лиц (индивидуальных предпринимателей) и  корпорации налагается так называемый альтернативный минимальный налог (АМН), который гарантирует налоговым  органам получение со всех физических лиц и корпораций налоговых отчислений. При этом налогооблагаемая база альтернативного  минимального налога такая же, как  и для обычных налогов; с определенными  вычетами и льготами для физических лиц ставка АМН — 24%.

   Поскольку цель АМН состоит в получении  от этой категории налогоплательщиков хоть какого-то налога, то существующие правила не позволяют сводить  на нет обязательства и компенсировать потери предыдущего года за счет уменьшения налоговой базы АМН.

   Пример

   Рассмотрим  расчет подоходного налога на конкретной ситуации. Допустим, семья состоит  из четырех человек: муж, жена (каждому  до 65 лет, оба работают) и двое детей  в возрасте до 6 лет. В налоговой  декларации указываются совокупные доходы, которые у мужа за год  составили 50 000$ (здесь и далее  знаком «$» обозначаются доллары  США), а у жены — 35 000$. В состав расходов входят транспортные расходы  до работы и обратно в размере 4 000$ в год, оплата детского сада на двоих  детей 12 000$ и оплата единовременных медицинских расходов в размере 5 000$.

   Из  общего совокупного дохода семьи (85 000$) будут вычитаться транспортные расходы, т.к. они непосредственно  связаны с деловой деятельностью, расходы на детский сад и медицинские  расходы, величина которых не превышает 7,5% от общего совокупного дохода.

   Согласно  федеральному законодательству необлагаемый минимум составит для данной семьи 13 850$ (см. табл.3). Таким образом, облагаемый годовой доход будет равняться 85 000$ – 4 000$ – 12 000$ – 5 000$ – 13 850$ = 50 150$. Поскольку  налоговая ставка в этом случае равна 15% (см. табл. 1), то уплачиваемый налог  не превышает 50 150$ х 15% = 7 522,5$ с семьи.

   Далее из этой суммы, в зависимости от штата  и города, в котором проживает  семья, уплачивают налоги в бюджеты  города и штата, но в совокупности не превышающие федеральный налог  на доходы физических лиц. 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Для целей налогообложения Соединенные  Штаты Америки включают в себя 50 штатов и столицу, город Вашингтон, Округ Колумбия. Также США осуществляют суверенную юрисдикцию над рядом  владений и территорий, включая Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Гуам, Американское Самоа и Содружество Северных Марианских островов. Однако на эти  владения и территории действие налогового законодательства США не распространяется, также они не являются участниками  международных договоров США  в отношении налогов на доходы и не регулируются ими. 

   В силу того, что Соединенные Штаты  являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются  как на федеральном уровне, так  и на уровне штатов, а в некоторых  случаях – муниципалитетами.

   Из  характерных особенностей системы  налогов в США следует отметить, во-первых, то, что налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов  и это право ограничено лишь обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения. Во-вторых, в Соединенных  Штатах не существует налога на добавленную  стоимость, но практически все штаты  взимают налог с продаж. В-третьих, компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве  случаев они также платят и  корпорационный налог штатов. В-четвертых, налог на социальное обеспечение  уплачивают как работники, так и  работодатели. В-пятых, система налогов  США в большей степени ориентирована  на прямые налоги, а поступления  от налога на доходы физических лиц  существенно превышают объем  средств, получаемых от сбора корпорационного  налога.

Через налоговую систему США в государственный  бюджет в среднем поступает свыше 90 процентов всех доходов. Налоговое  бремя (доля суммарных налоговых  поступлений в ВВП) в США –  около 30 процентов.

Органом, занимающимся администрированием налогов  в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным  подразделением Министерства финансов США. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1 Евстигнеев  Е. Н. Основы налогообложения  и налогового права: Учебное  пособие. - М.: ИНФРА - М, 2007 г.

2 Налоги  и налоговое право. Учебное  пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. - М.: Аналитика - Пресс,, 2001

3 Налоги  и налогообложение. 2-е изд./ Под.  ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской  - СПб: Питер, 2001. - 544 с.

4 Налоги  и налогообложение: Учебн. пособие  для вузов/ И.Г. Русакова, В.В.  Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А.  Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008 г. - 495 с.

5 Налоги: Учеб. Пособие/Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы  и статистика, 2001. - 544 с.: ил.

6 Черник  Д. Г., Починок А.П., Морозов В.  П. Основы налоговой системы:  Учебное пособие для вузов  / Под ред. Д. Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007 г.

7 Налог  на личные доходы: опыт развитых  стран. // Мировая экономика и международные  отношения. - 2001. - №7. - С. 16-22