Налоговая система России и пути её дальнейшего развития

7. Индексация ставок акцизов.

В среднесрочной перспективе предполагается реализовать

следующую политику в области индексации ставок акцизов:

а) В отношении табачных изделий  (сигарет с фильтром, сигарет без

фильтра и папирос) –  индексация специфических ставок темпами,

превышающими прогнозируемое значение индекса потребительских цен

на очередной год,  одновременно представляется целесообразным

постепенное повышение адвалорной составляющей ставки –  на 0,5

процентных пункта в год.

б)  В отношении алкогольной продукции –  индексация

специфических акцизных ставок в соответствии с прогнозируемыми

значениями индекса потребительских цен, отмена льгот по акцизам в части

спиртосодержащей продукции  (за исключением лекарственных средств

внутриаптечного изготовления) с 01.01.2008

в)  В отношении нефтепродуктов –  отказ от индексации ставок на

2008  год с постепенной индексацией в 2009-2010  годах.  При этом

предполагается индексировать ставки акцизов на нефтепродукты в части

видов топлива, не удовлетворяющим стандартам Евро-2, Евро-3, Евро-4 и Евро-5 (по мере разработки соответствующих технических регламентов), а

также дифференцировать ставки,  имея в виду установление более низкой

ставки на моторное топливо, удовлетворяющее более высоким стандартам.

До разработки и принятия соответствующих технических регламентов

индексации ставок акцизов на нефтепродукты в трехлетней перспективе не

предполагается. По мере разработки технологических условий применения

в России топлива,  содержащего биоэтанол,  будут установлены

пониженные ставки акцизов в отношении этого вида топлива.

8.  Налогообложение организаций при совершении операций с

ценными бумагами. В связи с развивающимся характером российского рынка ценных бумаг законодательство в части правил налогообложения при совершении операций с ценными бумагами постоянно совершенствуется

Срок вступления в силу: 01.01.2008 – 01.01.2009

9.  Налогообложение налогом на доходы физических лиц при

совершении операций с ценными бумагам. В среднесрочной перспективе следует рассмотреть вопрос об учете материальной выгоды,  определенной в целях налогообложения доходов физических лиц при приобретении имущества, перечисленного в п. 1 ст. 212 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при реализации указанного имущества.

В целом,  в среднесрочной перспективе предполагается

совершенствование статьи 214-1  Налогового кодекса Российской

Федерации, регулирующую налогообложение при совершении операций с

ценными бумагами,  поскольку существующая редакция содержит много

внутренних противоречий и неточностей. Срок введения в действие: 01.01.2008 – 01.01.2010

10.  Совершенствование налога на имущество физических лиц

(введение налога на недвижимость). В среднесрочной перспективе предполагается завершить работу по переходу к использованию современных методов налогообложения недвижимости физических лиц в Российской Федерации.  В перспективе доходы от налогообложения недвижимого имущества физических лиц будут составлять основной источник собственных доходов местных

бюджетов и основу фискальной автономии муниципальных властей.

Введение налога на недвижимость должно стать основным этапом в

реформировании системы поимущественного налогообложения в

Российской Федерации,  так как это позволит не только сократить

количество поимущественных налогов с физических лиц, но и установить

для определения налоговой базы единые подходы, основанные на оценке

рыночной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

При этом объектом налогообложения должен являться единый

объект недвижимости,  состоящий из земельного участка и жилого дома,

квартиры,  дачи,  гаража или иного строения,  помещения и сооружения.

Таким образом,  одной из основных задач при введении нового налога

должно стать формирование и регистрация права на единый объект

недвижимости, а также оценка его стоимости в целях налогообложения Срок введения в действие: 01.01.2009 – 01.01.2010

11.  Совершенствование системы вычетов,  предоставляемых по

налогу на доходы физических лиц. В среднесрочной перспективе предполагается дальнейшее реформирование системы налоговых вычетов,  предоставляемых

физических лицам по налогу на доходы физических лиц.  В частности,

предполагается принятие следующих решений:

а)  Введение налогового вычета,  предоставляемого на сумму

отчислений налогоплательщика на осуществление добровольного

пенсионного страхования.

б)  Объединение социальных налоговых вычетов,  предоставляемых

на сумму расходов на собственное обучение, а также на сумму расходов на

лечение с соответствующим увеличением предельной общей суммы такого

вычета.  Налогоплательщик,  таким образом,  помимо увеличения

абсолютной суммы вычета получит возможность использовать налоговую

льготу в указанной сумме в отношении расходов на образование,

здравоохранение или добровольное пенсионное страхование.

в)  Совершенствование имущественного налогового вычета,

предоставляемого налогоплательщику налога на доходы физических лиц

при реализации недвижимого имущества.  В рамках данного направления

налоговой политики предполагается принятие следующих мер:

-  Переход к порядку,  в соответствии с которым имущественный

налоговый вычет,  предоставляемый налогоплательщику при реализации

жилой недвижимости в сумме, равной доходам от реализации, может быть

предоставлен и в случае,  когда налогоплательщик владеет этим

имуществом менее трех лет при условии, что налогоплательщик приобрел

право собственности на это имущество в результате приватизации и

проживал в данной жилой недвижимости к моменту в течение

определенного срока (например, не менее 3 – 5 лет);

-  Предоставление имущественного налогового вычета при

реализации недвижимого имущества в сумме,  равной доходам о реализации имущества,  исключительно при реализации жилой

недвижимости с одновременным выполнением следующих условий:

реализуемый объект жилой недвижимости должен являться

единственным объектом жилой недвижимости,  находящимся в

собственности налогоплательщика;

по адресу указанного объекта недвижимости должно находиться

место жительства налогоплательщика.

При этом действующие правила о предоставлении имущественного

налогового вычета при реализации недвижимого имущества в сумме,

равной расходам на приобретение имущества, предполагается сохранить.

г)  Совершенствование законодательного регулирования порядка

предоставления имущественных налоговых вычетов при реализации

физическими лицами имущественных прав.  В частности,  предлагается

установить применительно к имущественным правам порядок применения

имущественных налоговых вычетов, аналогичный порядку, применяемому

при реализации налогоплательщиками иного имущества.

д)  Создание стимулов для развития добровольного

негосударственного пенсионного обеспечения.  Для развития рынка

добровольного негосударственного пенсионного обеспечения основным

препятствием остается существующий порядок налогообложения,  при

котором пенсионные взносы облагаются налогом на доходы физических

лиц  "на входе",  то есть при осуществлении таких взносов.  Кроме того,

облагается налогом инвестиционный доход и не облагаются налогами

пенсионные выплаты и выкупные суммы.  Целесообразным выглядит

переход к системе налогообложения,  при которой налогообложению

подлежат только пенсионные выплаты.  В связи с этим в среднесрочной

перспективе необходимо реализовать принцип EET (“exempt–exempt–

taxed”), который предполагает освобождение от налогообложения на входе

в систему (уплата взносов) и внутри системы (получение инвестиционного

дохода) и обложение на выходе (осуществление пенсионных выплат) Срок введения в действие: 01.01.2008 – 01.01.2009

12. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.

В среднесрочной перспективе предполагается реализовать комплекс

мер по совершенствованию налога на добычу полезных ископаемых в

части полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью. В

частности,  предполагается в 2008 – 2009  годах перейти к максимально

широкому использованию специфических налоговых ставок  (в первую

очередь,  в отношении каменного угля,  торфа,  солей,

общераспространенных полезных ископаемых, минеральных вод и т.д.).

13. Создание особых экономических зон портового типа.

В рамках создания особых экономических зон портового типа

предполагается создание режима свободной таможенной зоны на

территории таких особых экономических зон.  Режим свободной

таможенной зоны предполагает следующие изменения в налоговом

режиме:

-  освобождение от таможенных пошлин и налога на добавленную

стоимость товаров,  ввозимых резидентами ОЭЗ на территорию особой

экономической зоны;

- применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при

ввозе товаров резидентами ОЭЗ с таможенной территории Российской

Федерации на территорию особой экономической зоны

14. Изменения в налоговом законодательстве в связи с созданием

целевого капитала некоммерческих организаций и создания

благоприятных условий для функционирования некоммерческих

организаций в социально значимых областях.

В среднесрочной перспективе предполагается внести изменения в

налоговое законодательство,  направленные на обеспечение

благоприятного режима функционирования некоммерческих организаций,

осуществляющих свою деятельность в социально значимых областях, включая такую форму некоммерческой организации,  как автономное учреждение

15.  Совершенствование налогового законодательства в части

регулирования учетной политики налогоплательщиков.

Российское налоговое законодательство во многих случаях оставляет

выбор того или иного правила налогообложения на усмотрения

налогоплательщика,  который должен предусмотреть это в своей учетной

политике.

16.  Международное сотрудничество,  интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.

Налоговая конкуренция между странами за привлечение

налогоплательщиков в условиях глобализации мировой экономики,  с

одной стороны,  препятствует одностороннему увеличению налогового

бремени отдельным странами  (например,  интенсивному применению

прогрессивных ставок налогов),  а с другой стороны,  создает стимулы к

использованию противозаконных и сомнительных схем по минимизации

налоговых обязательств и  «отмыванию»  денежных средств.  Россия

является частью мировой экономической системы,  при этом ускоренная интеграция страны в мировую экономику,  присоединение к международным организациям заставляет принимать меры в области

налоговой политики,  направленные как на гармонизацию российского

налогового законодательства с законодательством стран –  основных

экономических партнеров России, так и присоединение к международным

соглашениям,  действующим в налоговой сфере,  принятию на себя

обязательств в области международного сотрудничества налоговых и

таможенных органов, обмена информацией. Сроки введения в действие: 2008 – 2010 гг.

17.  Введение в налоговое законодательство понятия

индексируемой налоговой единицы.

В настоящее время большое количество показателей,

предусмотренных налоговым законодательством, установлено в денежном

выражении.  Это создает сложности,  связанные с ежегодной индексацией

этих показателей.  Отсутствие индексации приводит к искажениям,

связанным с инфляционным воздействием.

18.  Создание налоговых стимулов для осуществления

инновационной деятельности.

В настоящее время рассматривается пакет инициатив по созданию

стимулов к осуществлению инновационной деятельности,  включающий в

себя ряд мер по изменению с 2007 года налогового законодательства. Срок вступления в силу: 01.01.2008

19. Реформирование налога на игорный бизнес.

В связи с принятыми решениями об изменении подходов к

государственному регулированию игорного бизнеса, а также о размещении

объектов игорного бизнеса на специально отведенных территориях

необходимо уточнить подходы к налогообложению игорного бизнеса.  В

настоящее время налог на игорный бизнес является региональным

налогом,  все поступления которого направляются в бюджеты субъектов

Российской Федерации. Начиная с 1 июля 2009 года размещение объектов игорного бизнеса вне специально отведенных зон,  расположенных на территориях пяти субъектов Российской Федерации,  будет запрещено.  Соответственно,  к этому моменту будет необходимо разработать подходы,  которые должны

предусматривать,  с одной стороны,  компенсацию выпадающих доходов

региональным бюджетам, которые не будут получать доходы от налога на

игорный бизнес в силу отсутствия на их территориях объекта

налогообложения, а другой стороны, – совершенствование самого налога,

включающее,  по всей видимости,  перераспределение полномочий по

установлению налоговых ставок между федеральными и региональными

властями, а также возможные изменения в конструкции налога и порядка

его администрирования.

20.  Совершенствование порядка налогообложения при

реализации концессионных соглашений.

В связи с началом реализации концессионных соглашений как

одного из основных механизмов государственно-частного партнерства

предполагается решить ряд вопросов, связанных с налогообложением при