2. По налогу на прибыль
организаций предусматривается:
- сокращение возможностей минимизации налогообложения, в частности, установление с 2011 года особого порядка переноса убытков при реорганизации организаций, предусматривающего ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций;
- решение вопроса нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;
- установление порядка налогообложения экономической выгоды при предоставлении беспроцентных займов, кредитов, векселей и т.п.;
- совершенствование механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;
- уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
- повышение с 3 до 10 млн. рублей объема доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные (а не месячные) авансовые платежи.
3. По налогу на добавленную
стоимость предусматривается:
- уточнение порядка оформления счетов-фактур, внесения в них уточнений и возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями;
- уточнение порядка восстановления сумм налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, проведенных на объектах, которые стали использоваться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению, а также в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации;
- уточнение порядка применения ставки в размере 0 % при реализации товаров в соответствии с таможенными режимами экспорта и перемещения припасов в случае поступления выручки от реализации указанных товаров (припасов) от третьих лиц;
- уточнение порядка освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий.
4. По акцизам предусматривается:
- изменение порядка исчисления и уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию;
- уточнение размеров индексации на 2011 и 2012 годы, индексация ставок акцизов на 2013 год с учетом планируемого уровня инфляции. При этом опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.
5. По введению налога на недвижимость
предусматривается подготовка на основании
анализа результатов работ по проведению
кадастровой оценки недвижимости и формированию
кадастра недвижимости в 2010-2012 годах к
внесению изменений в Налоговый кодекс
Российской Федерации, которыми предполагается
постепенный переход к этому налогу взамен
действующего налога на имущество организаций
и земельного налога, а также предельные
сроки такого перехода.
6. По налогообложению
имущества (в том числе земельных
участков) предусматривается:
- возложение обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда на управляющие компании;
- установление порядка исчисления земельного налога при использовании земель сельскохозяйственного назначения не по назначению с коэффициентом 4 к основной ставке налога по этим землям;
- сокращение установленных на федеральном уровне льгот по указанным налогам.
7. По налогу на добычу
полезных ископаемых (НДПИ), взимаемому
при добыче углеводородного сырья
(нефти и природного газа), а
также при добыче твердых полезных
ископаемых предусматривается:
- проведение оценки целесообразности введения ставки НДПИ на нефть в размере 0 рублей на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа по аналогии с месторождениями Восточной Сибири;
- изменение порядка налогообложения НДПИ природного газа, закачиваемого обратно в пласт для поддержания пластового давления;
- проведение анализа целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными запасами;
- продолжение работы по созданию налоговых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа с учетом динамики цен на газ;
- продолжение создания механизма перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности (налог на добавочный доход);
- продолжение работы по максимально широкому использованию специфических налоговых ставок при добыче твердых полезных ископаемых (в первую очередь, каменного угля, торфа, солей и т.д.).
8. По водному налогу
предусматривается индексация размера
ставок налога с учетом значительного
роста роста тарифов на воду, отпускаемую
потребителям.
9. По специальным налоговым
режимам предусматривается:
- совершенствование упрощенной системы налогообложения на основе патента;
- сокращение применения системы налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во избежании конкуренции с упрощенной системом налогобложения на основе патента.
10. По налоговому администрированию
предусматривается:
- совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;
- введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп;
- совершенствование порядка учета налогоплательщиков;
- расширение электронного документооборота в налоговой сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям;
- ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения;
- упрощение администрирования налогообложения физических лиц.[14]
Заключение
На сегодняшний день существует
огромный теоретически обобщенный и осмысленный
опыт взимания и использования налогов
в странах Запада. Но ориентация на практику
весьма затруднена, поскольку было бы
неразумно не уделять внимание специфике
экономических, социальных и политических
условий сегодняшней России, ищущей лучшие
пути реформирования своего народного
хозяйства.
Для более эффективного налогообложения
необходимо: стимулировать развитие экономической
деятельности и, прежде всего, производство
материальных благ, обеспечить бюджетными
ресурсами покрытие общегосударственных
нужд в области экономики, обороны и международных
обязательств, обеспечить финансирование
из государственного бюджета субъектов
Российской Федерации, которые нуждаются
в дотациях, и финансирование социальных
расходов. Для решения этих вопросов можно
использовать опыт ведущих индустриальных
стран в области налоговой политики, учитывая,
российскую специфику.
Особенность реформирования
экономики в России такова, что
налоги и налоговая система не
смогут эффективно функционировать
без действующего правового обеспечении.
При этом речь идет не только о защите
бюджетных интересов, но и об обеспечении
конституционных прав и законных интересов
каждого налогоплательщика
Рассмотрев и проанализировав
современное состояние налоговой
системы РФ, можно сделать выводы:
- обеспечение налогового
администрирования является залогом
оптимальной налоговой политики
страны;
- налоговая система РФ
должна идти своим путем, то
есть опираться на зарубежный
опыт и в тоже время следовать
своим традициям и особенностям;
- главная задача налоговой
политики - это повышение уровня
жизни населения страны.
Налоговая система является
одним из главных элементов рыночной
экономики. Она выступает главным
инструментом воздействия государства
на развитие хозяйства, определения
приоритетов экономического и социального
развития. В связи с этим необходимо,
чтобы налоговая система России
была адаптирована к новым общественным
отношениям, соответствовала мировому
опыту.
Список использованной литературы:
- Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г.
- Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 5.04.2011г.
- Брызгалин, А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2008.
- Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. - М.: Экономист, 2008.
- Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. - М., 1935
- Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М., 1962.
- Российский статистический ежегодник. М.,2006.
- Басалаева Е. В. О координации и гармонизации налоговых отношений. //Финансы, 2004. № 2.
- Анисимов С.А. Анализ структурных изменений в макроэкономических и бюджетных показателях // Финансы,2009. №8.
- Борзунова, О.А. Основы совершенствования налоговой системы// Финансы, 2010. № 1.
- Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура,2008. №8.
- Гардеев О.В Принципы эффективного налогового регулирования // Финансы, 2010. №9.
- Григорьев К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе // Экономика, 2008. № 4.
- Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг. //Экономика и жизнь, 2007. № 4
- Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 - 2013 гг. //Экономика и жизнь, 2010.№ 5
- Евсеев, Д. О перспективах реформирования налоговой системы России // Финансы,2007. № 8.
- Лебедев И. Налоговая система США // Ваш налоговый адвокат. 2006. № 3
- Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право, 2005.№ 4.
- Малис Н.И Что год грядущий нам готовит?//Налоги: теория и практика, 2011.№4
- Мамруков, О.С Налоги и налогообложение//Финансы и статистика, 2005. №10
- Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ //Финансовое право, 2007.№ 4
- Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты //Налоговое планирование, 2008,№ 2
- Чурсина. И.А. Налогообложение: история и современность // Налоги, 2005.№5