Проведение в среднесрочной перспективе
активной социальной политики, повышение
роли государства в стимулировании инвестиционного процесса
(в частности, в рамках государственно-частного
партнёрства) и реализация национальных
проектов потребует в среднесрочной перспективе
поддержания расходов федерального бюджета
на достаточно высоком уровне. Учитывая
важность обеспечения долгосрочной макроэкономической
устойчивости, это, по мнению Минфина РФ,
делает преждевременным дальнейшее снижение
за период до 2009 г. ставок основных налогов.
Тем самым поставлена определённая
точка в развернувшейся в 2004-2005 гг. дискуссии
о снижении ставки НДС. Тогда предлагались
различные варианты снижения ставки этого
налога
Анализ вариантов снижения ставки
НДС
Вариант |
Положительные последствия |
Отрицательные последствия |
1.Снижение и установление единой
основной ставки налога на уровне 15% с
одновременной отменой льготной ставки
для некоторых товаров и услуг |
Облегчение порядка администрирования налога,
дополнительные доходы организаций, выравнивание
конкурентных условий для всех плательщиков |
Потери федерального бюджета порядка 170
млрд руб. , увеличение цен на товары детского
ассортимента, медицинского назначения,
лекарственные средства, печатные издания. |
2.Снижение основной ставки НДС
до 16% с сохранением действующей льготной
ставки в отношении некоторых видов продовольствия,
товаров детского ассортимента, лекарств
и печатных изданий |
Дополнительные доходы организаций |
Потери федерального бюджета
порядка 50 млрд руб. |
3.Снижение и установление единой ставки налога на уровне
13% с одновременной отменой льготной ставки
для некоторых товаров и услуг |
Облегчение порядка администрирования налога,
дополнительные доходы организаций (инвестиции,
зарплата, материальные запасы, денежные
средства); выравнивание конкурентных
условий для всех плательщиков |
Потери федерального бюджета
более 350 млрд руб. |
Как можно видеть, любой из предложенных
вариантов имеет слабые и сильные стороны.
Хотя суммарно снижение НДС до 13 % окажет
более заметное влияние на экономический
рост, но выпадение бюджетных доходов
в таком объеме приведет к образованию
дефицита бюджета. Если расходы будут
сокращены, то позитивный эффект от снижения
налогов будет нивелирован негативным
эффектом от снижения государственного
спроса. В этом отношении политика резкого
снижения налоговой ставки оказывается
альтернативой политике увеличения инвестиционно-инновационных
расходов государства в рамках стратегии
развития. Для поддержания бездефицитного
бюджета при резком снижении доходов необходимо
будет отказаться от опережающего повышения
зарплаты бюджетникам и инвестиционно-инновационных
расходов бюджета, что может вызвать негативные
социальные последствия.
Приняты законодательные решения по
таким вопросам, как установление общего
порядка принятия к вычету сумм НДС при
осуществлении капитальных вложений,
введение «инвестиционной премии» по
налогу на прибыль организаций, принятие
к вычету всей суммы полученных убытков,
ускорение отнесения на расходы затрат
на научно-исследовательские и опытно-конструкторские
работы. Все это способствовало решению
задачи снижения налоговой нагрузки на
экономику.
С 2007 г. введены и другие налоговые
меры по следующим направлениям:
- Изменения в области акцизного налогообложения (изменение существующего порядка уплаты акцизов на нефтепродукты, изменение порядка применения адвалорных ставок акцизов на табачные изделия, индексация специфических ставок акцизов по большинству подакцизных товаров на 8,5%).
- Совершенствование налогообложения при добыче нефти, направленное на стимулирование инвестиций и рост добычи нефти (установление дополнительного понижающего коэффициента для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки, а также введение нулевой налоговой ставки на НДПИ для новых месторождений).
- Другие меры, в том числе увеличение размеров социальных налоговых вычетов на обучение граждан и их близких родственников в образовательных учреждениях, а также на их лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, распространение налоговой льготы по ЕСН в части неначисления налога на выплаты наемным работникам, являющимся инвалидами, на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, разрешение учета при расчете налоговой базы по налог на прибыль расходов на НИОКР (в том числе не давших положительных результатов) в течение одного года. [21]
Пользуясь, статьей
«Основные направления налоговой политики
Российской Федерации на 2010 год и на плановый
период 2011 и 2012 годов» из еженедельной
газеты, от 4.06.2009 года" можно оценить
налоговую политику этих лет. Основные
направления налоговой политики в Российской
Федерации на 2008 – 2010 годы", одобренные
Правительством Российской Федерации,
предусматривали внесение изменений в
законодательство о налогах и сборах по
следующим направлениям:
1. Совершенствование налога
на прибыль организаций.
2. Совершенствование налога
на добавленную стоимость.
3. Совершенствование акцизного
налогообложения.
4. Совершенствование налога
на доходы физических лиц.
5. Введение налога на недвижимость
взамен действующих земельного налога
и налога на имущества физических лиц.
6. Совершенствование налога
на добычу полезных ископаемых.
7. Совершенствование налогообложения
в рамках специальных налоговых режимов.
8. Совершенствование налогового
администрирования.
9. Урегулирование вопросов налогообложения
организаций, осуществляющих строительство
транспортной, коммунальной и социальной
инфраструктуры, а также инженерных сетей.
10. Отмена единого социального
налога.
11. Совершенствование государственной
пошлины.
12. Совершенствование транспортного
налога.
13. Совершенствование налога
на имущество организаций.[14]
По указанным
направлениям в 2008 году был принят целый
ряд решений. Большая часть из
этих решений была принята в качестве
антикризисных мер налогового стимулирования,
отчет о которых, в том числе
их бюджетная оценка, отражены в
одобренной Правительством Российской
Федерации Программе антикризисных
мер Правительства Российской Федерации
на 2009 год.
Рассмотрим
некоторые изменения:
- начиная с 1 января 2009 года
ставка налога на прибыль организаций
снижена с 24 процентов до 20 процентов;
- в четвертом квартале 2008 года,
вопреки общему правилу и не дожидаясь
начала нового налогового периода, налогоплательщики
получили право перейти на уплату налога
по фактически полученной прибыли и отказаться,
таким образом, от уплаты авансовых платежей,
рассчитанных исходя из достигнутого
уровня прибыли за предыдущий отчетный
период (9 месяцев);
- В последние годы был принят
ряд мер, направленных на стимулирование
расходов организации на научные исследования
и (или) опытно-конструкторские разработки.
- В целях повышения эффективности
освоения природных ресурсов уточнен
порядок ведения налогового учета соответствующих
расходов, что предоставляет налогоплательщикам
возможность учитывать соответствующие
расходы в ускоренном порядке. В частности,
начиная с 2009 года, расходы на приобретение
лицензий на право пользования недрами
могут учитываться при определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций
в составе прочих расходов, связанных
с производством и реализацией, в течение
2 лет.
- Для преодоления кризиса ликвидности
в 2008 году был изменен порядок уплаты налога
на добавленную стоимость по результатам
деятельности налогоплательщиков за квартал.
- Также начиная с 1 января 2009
года были освобождены от налогообложения
операции по реализации лома и отходов
черных металлов.
- В связи с уточнением размеров
планируемой инфляции при составлении
проекта федерального бюджета на 2009 –
2011 годы ставки акцизов были проиндексированы
среднем до 10 процентов ежегодно (за исключением
нефтепродуктов и табачных изделий).
- В 2009 – 2010 годах ставки акцизов
на нефтепродукты остаются неизменными.
- Начиная с 2009 года увеличены
размеры стандартных налоговых вычетов
по налогу на доходы физических лиц. Сумма
дохода, при котором налогоплательщик
имеет право на стандартный налоговый
вычет в размере 400 рублей, увеличена с
20 000 рублей до 40 000 рублей. Для налогоплательщиков,
на обеспечении которых находится ребенок
(дети), стандартный налоговый вычет с
600 рублей за каждый месяц налогового периода
увеличен до 1000 рублей, а сумма дохода,
при которой налогоплательщик вправе
воспользоваться налоговым вычетом на
ребенка, с 40 000 рублей, начисленных нарастающим
итогом с начала налогового периода, увеличена
до 280 000 рублей.
С 1 января
2009 года введены в действие изменения
в законодательство о налогах
и сборах, предусматривающие реализацию
следующих мер:
1) Введение
дополнительных оснований для
предоставления отсрочки (рассрочки)
по уплате федеральных налогов.
Отсрочка (рассрочка) по уплате
федеральных налогов может быть
предоставлена по решению Министра
финансов Российской Федерации,
принимаемому в период с 1 января
2009 года до 1 января 2010 года, на срок,
не превышающий пять лет;
2) В законодательство
о налогах и сборах включены
нормы, позволяющие признать безнадежными
к взысканию суммы налогов,
сборов, пеней и штрафов, которые
списаны со счетов налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых
агентов в банках, но не перечислены
в бюджетную систему Российской
Федерации, в случае, если на
момент принятия решения о
признании соответствующих сумм
безнадежными к взысканию и
об их списании указанные банки
ликвидированы;
3) Уточнен
предельный срок проведения камеральной
налоговой проверки. В соответствии
с внесенными изменениями такая
проверка проводится в течение
трех месяцев со дня представления
налогоплательщиком налоговой декларации
(расчета);
4) Уточнен
срок вручения налогоплательщику
акта налоговой проверки и
решения налогового органа о
привлечении либо об отказе
в привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения;
5) В законодательство
о налогах и сборах введен
запрет на использование налоговыми
органами при осуществлении налогового
контроля доказательств, полученных
с нарушением Кодекса;
6) Налогоплательщику
с 2010 года предоставлено право
проводить перерасчет налоговой базы
и суммы налога за налоговый (отчетный)
период, в котором выявлены ошибки (искажения),
относящиеся к прошлым налоговым периодам,
в тех случаях, когда допущенные ошибки
привели к излишней уплате налога;
7)Усовершенствован
предусмотренный Кодексом порядок
приостановления операций по
счетам налогоплательщиков в
банке. При этом предусмотрено:
- нераспространение
приостановления налоговыми органами
операций по счетам в банке на операции
по списанию денежных средств в счет уплаты
в бюджетную систему Российской Федерации
страховых взносов;
- определение
порядка пересчета сумм денежных
средств в иностранной валюте,
находящихся на валютном счете
налогоплательщика в банке, операции
по которому приостановлены, в
рубли и др. [10]
- Перспективы развития налоговой системы РФ
В целом налоговая политика
в 2012-2014 годах будет направлена на противодействие
негативным эффектам экономического кризиса,
создание условий для восстановления
положительных темпов экономического
роста на основе стимулирования инновационной
активности с учетом поддержания сбалансированности
бюджетной системы.
В 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014
годов в области налоговой политики планируются
к реализации следующие основные меры:
1. По стимулированию инновационной
деятельности предусматривается:
- снижение до 2015 года, а для отдельных категорий плательщиков до 2020 года, совокупной ставки страховых взносов до 14% в пределах страхуемого годового заработка (уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет осуществляться за счет федерального бюджета). При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину (34%) в 2015 году.
- изменение подходов к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп;
- уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (закрепление единого по всем видам работ порядка ведения налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий);
- создание резервов предстоящих расходов организаций на НИОКР;
- сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспортных операциях;
- освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции;
- создание благоприятных условий налогового администрирования для инновационных компаний, включая создание специальных налоговых инспекций и снижение периодичности и сроков проведения проверок;
- передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации и увеличение его размера;
- совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях;
- введение специального налогового режима для организаций-участников технопарка «Сколково».