Налоговая система РФ

НК запрещено устанавливать  дифференцированные ставки налогов  и сборов, а также налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности (государственная —  федеральная и субъектов РФ, муниципальная, частная), гражданства физических лиц (граждане РФ, граждане иностранных  государств, лица без гражданства, лица с двойным гражданством) или места  происхождения капитала.

3. Принцип справедливости  налогообложения. В Российской Федерации до принятия первой части НК РФ данный принцип первоначально был сформулирован в п. 5 постановления Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П: «В целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов».[1]

Впоследствии данный принцип  был закреплен в п. 1 ст. 3 НК РФ, правда, в несколько ином виде (без  упоминания о справедливом распределении  собранных налогов): «...При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости», т. е. налоги должны быть справедливыми. При этом, как видим, справедливость налогов и налогообложения понимается через призму догмы «с каждого налогоплательщика по его возможностям».[2]

4. Принцип публичности  налогообложения. Публичность цели взимания налогов обосновывается доктриной финансового (Япония, Корея, Бирма), налогового (США) и (или) экономического (Франция) права многих зарубежных стран, прямо или косвенно закреплена в конституциях многих стран мира. Принцип публичной цели предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества» [8]

5. Принцип установления  налогов и сборов в должной  правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом, а в ряде государств — специальной (более жесткой) процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах. В России такое правило содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции Российской Федерации.

6. Принцип экономической  обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не должны быть произвольными

7. Принцип презумпции  толкования в пользу налогоплательщика  (плательщика сборов) всех неустранимых  сомнений, противоречий и неясностей  актов законодательства о налогах  и сборах. Этот принцип закреплен в п. 7 ст. 3 НК РФ. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

8. Принцип определенности  налоговой обязанности. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

9. Принцип единства экономического  пространства Российской Федерации  и единства налоговой политики. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

10. Принцип единства системы  налогов и сборов. Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унифицировать налоговые изъятия собственности. Такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой. Поэтому закрепленный налоговым законодательством Российской Федерации перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер. [2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Специфика налогов системы РФ

Налоговая система  РФ

Налоговая система РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых  исполнительной властью, принципов  и методов их построения, изменения  и отмены уплаты и применения мер  по обеспечению их оплаты, осуществления  налогового контроля, а также привлечения  к ответственности за нарушение  налогового законодательства [2].

Современная налоговая система  существует с января 1992 года. Для  обеспечения ее стабильности был  разработан налоговый кодекс РФ. Отличительная  особенность налоговой системы  РФ – ее структура. В России преобладает  косвенное обложение, а в общей  сумме налоговых доходов выше объем поступлений с физических лиц.

Система действующих в  Российской Федерации налогов и  сборов может быть представлена двумя  построениями. Первое - официальное: оно  обусловлено бюджетным (федеративным) устройством государства, закреплено в Налоговом кодексе РФ и подразделяет все налоги на три вида: федеральные, региональные, местные. Второе построение определяется способом взимания налогов  и подразделяет все налоги на прямые и косвенные [9].

Рассмотрим прямые и косвенные  налоги, которые различаются в  зависимости от механизма уплаты налогов.

Прямые налоги взимаются  в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или  имущества. Отличительная особенность  этих налогов – относительно сложный  механизм расчета налоговой базы. Среди прямых налогов выделяются:

1. реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (например, транспортный налог);
2. личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на имущество).

Более того, система налогов, построенная в соответствии с  бюджетным устройством страны, нацелена на обеспечение бюджетов каждого  уровня соответствующими налоговыми поступлениями: федеральные налоги поступают в  федеральный бюджет; региональные - в бюджеты субъектов Федерации, местные налоги - в бюджеты муниципальных  образований.

Теперь рассмотрим федеральные, региональные, местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время состав федеральных  налогов и сборов определяется ст. 13 Налогового кодекса РФ. Среди федеральных  налогов следует выделить регулирующие налоги, которые в соответствии с  бюджетным поступают в бюджеты всех уровней. К федеральным налогам и сборам относятся:  
1)налог на добавленную стоимость;  
2) акцизы;  
3) налог на доходы физических лиц;  
4) налог на прибыль организаций;  
5) налог на добычу полезных ископаемых;  
6) водный налог;  
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;  
8) государственная пошлина.

К региональным относятся налоги и сборы, обязательные к уплате лишь на территории субъектов Российской Федерации. Точнее, это налоги и сборы субъектов Федерации. Их состав определяется ст. 14 Налогового кодекса РФ. В действие данные налоги вводятся законами субъектов Федерации.

К региональным налогам относятся:  
1) налог на имущество организаций;  
2) налог на игорный бизнес;  
3) транспортный налог.

Местными признаются налоги, действующие и обязательные к  уплате на территории муниципального образования. Их состав предусмотрен ст. 16 Налогового кодекса РФ.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;  
2) налог на имущество физических лиц.

При введении местного налога представительные органы местного самоуправления определяют: налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности по данному налогу.[2]

Местные налоги выступают  составной частью налоговой системы  Российской Федерации и их существование отвечает в первую очередь интересам муниципальных образований, их жителей. Однако местные налоги в нашей стране занимают скромное место в доходах муниципальных бюджетов. В основу построения налоговой системы РФ положены следующие принципы ее построения, которые регулируют налогообложение на всей территории страны [11]:

1. законность налогов и обязательность их уплаты;
2. всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;
3. экономическая обоснованность налогов;
4. определенность (известность) налогов и удобство их применения;
5. недискриминационный характер налогообложения.

Эти принципы способствуют стабильности налоговых отношений  и придают им долговременный характер действия.

Качественной характеристикой  любой налоговой системы является налоговое бремя, которое определяется тяжестью выплаты налогов для  налогоплательщиков. А в масштабе всей страны это отношение налогов  к ВВП. В России данный показатель составляет 1/3 ВВП, т.е. средние данные развитых стран.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Проблемы налоговой системы Российской Федерации и пути её совершенствования

2.1 Проблемы налоговой системы РФ

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления  проводимой в нашей стране экономической  реформы. На сегодняшний день нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Для современной налоговой  системы России, характерно множество  проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости  обособления налогового учета из системы бухгалтерского [3, с.58]. Общее  бремя налогов и платежей в  РФ в настоящее время намного  выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом  «взять все, что можно». Наиболее яркий  пример - повышение страховых взносов (в 2010 году их размер составляет 26%, а  с 2011 года их ставка возрастет до 34%). Для подъема промышленности, сельского  хозяйства необходимы средства. Чтобы  иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально  заплатить все налоги да еще и  вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой  экономики.

 Следует отметить и  проблему нестабильности налогового  законодательства, когда вносятся  поправки и изменения, имеющие  обратную силу, ликвидируются ранее  введенные привилегии, что создает  дополнительный источник риска  для инвесторов. Государство должно  гарантировать соблюдение стабильности  налогов и правил их взимания  в течение значительного периода  времени. Налоги не должны пересматриваться  чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет [2, с.11]. При этом обо  всех планируемых изменениях, налогоплательщиков  необходимо извещать до периода  их действия, а не ставить перед  уже свершившимся фактом.

Также в настоящее время  продолжает иметь место недостаточная  четкость и ясность положений  нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с  этим ошибки при исчислении налогов  остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил  игры с государством», принятие налоговых  актов задним числом, противоречивостью  законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость  их дополнительного толкования - все  это не только отпугивает иностранных  инвесторов, но и создает серьезные  препятствия в работе отечественных  производителей [1].

Огромное внимание, обращает на себя проблема неэффективности отдельных  элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой  инспекции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет  желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности  за сокрытие налогов.

 

 Россию захлестнула  волна разоблачений связанных  с незаконными финансовыми операциями. Теневая экономика - это наиболее  латентный вид экономической  деятельности, качественно отличающийся  от всех других нарушений и  «сокрытий» требующий большего  количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.

Недостатки налоговой  системы РФ

Существующая налоговая система  страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.к. с одной стороны  должна обеспечивать уровень сбора  налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с  другой стороны налоговая система  страны должна способствовать нормальному  функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.