Налоговая система РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Санкт-Петербургский  государственный университет

аэрокосмического  приборостроения 
 
 

Работа защищена

с оценкой 
 

                                                                                       
 
 
 
 

Контрольная работа

На тему «Налоговая система РФ»

по дисциплине «Государственное и муниципальное планирование» 
 
 
 
 
 
 

Работу выполнила

студентка группы 8653з                                                                                        Т.С.Пучкова 
 
 
 
 

Кандалакша

2010 

Содержание.  
 

1. Введение.
2. Общие принципы построения налоговой системы РФ.
3. Hалоговая система и принципы ее построения.
4. Основные условия установления налогов и сборов.
5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
6. Заключение.
7. Библиографический указатель.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

Налоговая система - совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату. 

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы  государство реализует свои функции  по управлению (регулированию, распределению  и перераспределению) финансовыми  потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Налоговая система Российской Федерации была создана в 1991 году, когда в декабре  этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе.

Среди них: "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие. Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. В соответствии с вышеуказанным законом, установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам должна осуществляться высшим органом законодательной власти. В настоящее время, с 1.01.1999г., все эти вопросы регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая), принятый

31 июля 1998 года за № 146-ФЗ. 

Законодательство  РФ о налогах и сборах — совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств. 

Статья 57 Конституции РФ определяет, что  «каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы». Разновидности  налогов и сборов, а также порядок  их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами.

Подтверждением  этого служит то, что второе предложение  ст. 57 Конституции

РФ начинается со слов "законы, устанавливающие  новые налоги...". Говоря иначе, установление налогов и сборов и порядка их взимания - прерогатива исключительно законодателя, а формой выражения его воли может быть только закон. Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти.

Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными»[1]. 

На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс

Российской Федерации. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие

«законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах  и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с  ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными

(представительными)  органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает  нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления. 

Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что

«конституционное  требование об установлении налогов  и сборов только и исключительно  в законодательном порядке представляет собой один из принципов правового демократического государства и имеет своей целью гарантировать, в частности, права и законные интересы налогоплательщиков от произвола и несанкционированного вмешательства исполнительной власти»[2]. 

Законодательная ветвь власти действует в рамках системы разграничения компетенции  государственных органов. Эта система  перестанет функционировать, если законодательный  орган по какой-либо причине не будет  выполнять свои функции. Этим будут  подорваны гарантии реализации гражданских прав и свобод. Гарантией реализации прав налогоплательщика является реальное разделение права облагать налогом и взимать его. Поэтому законодатель не вправе отказаться от выполнения своих функций, в том числе путем широкого делегирования полномочий. С позиции Конституции РФ наделение законодательного органа правом устанавливать налоги означает также и установление обязанности законодательного органа самостоятельно реализовать это право. 

Конституционный Суд Российской Федерации подтвердил эту точку зрения и указал в Постановлении от 11 ноября 1997 г. № 16-П, что «наделение законодательного органа Российской Федерации конституционными полномочиями устанавливать налоги означает также обязанность самостоятельно реализовать эти полномочия». 

Утверждение налогов законом является не только средством ограничения полномочий исполнительной власти, но и необходимым  инструментом установления безусловной  обязанности налогоплательщиков уплачивать налоги.

Только  закон в силу его стабильности, определенности, особого порядка принятия может предоставить налогоплательщику достоверные данные для исполнения им налоговой повинности. Если бы существенные элементы налога или сбора могли устанавливаться исполнительной властью, то принцип определенности налоговых обязательств подвергался бы угрозе, поскольку эти обязательства могли быть изменены в худшую для налогоплательщика сторону в упрощенном порядке. Только законодательная форма введения денежной повинности в максимальной степени исключает взаимосвязь уплаты налога с решением налогоплательщика о целесообразности такого шага. 

Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако только закон налагает на налогоплательщика  соответствующие обязанности. Поэтому  федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 

Вопрос  о налоговом законодательстве —  это не только вопрос о видах нормативных  правовых актов, но и об отношениях, подлежащих урегулированию именно актами конкретного вида. По форме налоговое законодательство является совокупностью актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные Конституцией РФ к ведению законодательных (представительных) органов власти. 

Таким образом, налоговое законодательство состоит из комплекса налоговых  норм, которые в совокупности образуют сложную систему, включающую акты федерального налогового законодательства, налогового законодательства субъектов РФ, налоговые нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах. 
 
 
 

Общие принципы построения налоговой системы  РФ. 

Общие принципы построения налоговой системы  в России определяет часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Данным нормативным  документом дано определение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Помимо  этого, Налоговый кодекс устанавливает  систему налогов и сборов, взимаемых  в федеральный бюджет, а также  общие принципы налогообложения  и сборов в Российской Федерации, в том числе: 

1) виды  налогов и сборов, взимаемых в  Российской Федерации; 

2) основания  возникновения (изменения, прекращения)  и порядок исполнения обязанностей  по уплате налогов и сборов; 

3) принципы  установления, введения в действие  и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; 

4) права  и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах; 

5) формы  и методы налогового контроля; 

6) ответственность  за совершение налоговых правонарушений; 

7) порядок  обжалования актов налоговых  органов и действий 

(бездействия)  и их должностных лиц. 

Под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 

Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно: 

- объект  налогообложения; 

- налоговая  база; 

- налоговый  период; 

- налоговая  ставка; 

- порядок  исчисления налога;