Налоговая система Канады

     С 31 декабря 1998 года непосредственно проведение оценки имущества в Онтарио осуществляется Корпорацией по оценке муниципальной собственности(Municipal Property Assessment Corporation – MPAC). Все муниципалитеты Онтарио являются членами этой новой некоммерческой организации. Создание MPAC позволило устранить прежние несоответствия в оценках имущества, проводить ее одновременно на одну и ту же дату и, в целом, сделать муниципальную систему налогообложения справедливой и равной для всех жителей и организаций Онтарио.

     В соответствии с новой системой текущая оценка имущества представляет собой оценку, определяемую стоимостью реализации имущества при его продаже от добровольно идущего на сделку продавца желающему совершить сделку покупателю при независимых конкурентных отношениях между участниками сделки.

     Налог на имущество исчисляется следующим образом:

     Ниже приведен пример налоговых ставок одного из регионов Онтарио – региона Йорк.

Принятые налоговые ставки региона Йорк на 2006 год

     Закон 79 провинции Онтарио 1998 года «О справедливости в отношении налогоплательщиков» (The Fairness for Property Taxpayers Act) установил предел или максимальное повышение налогов в соответствии с реформой оценки имущества в Онтарио.

     В этой связи муниципалитетам предлагается поэтапно осуществлять переход к новой системе оценки имущества в течение 8 лет, ограничивая увеличение налогового бремени. Так, начиная с 1998 года, предел повышения налога на имущество для таких классов, как коммерческое, промышленное имущество, многоквартирные дома составил 10% в 1998 году, по 5% в последующие годы, 1999 – 2001 гг. С 2001 года муниципалитеты могут покрывать расходы, проистекающих от установления пределов налогов на имущество, прибегая к другим способам их финансирования.

     Градация налогообложения. Муниципалитетам предоставляется возможность применения сниженных налоговых ставок к коммерческому или промышленному имуществу невысокой стоимости, что реализуется созданием 2 или 3 налоговых диапазонов оценки стоимости, к которым применяются различные налоговые ставки. Два налоговых диапазона - это диапазон низкой ставки налогообложения и диапазон высокой ставки налогообложения; три диапазона - к низкой и высокой налоговой ставке добавляется еще и средняя.

     Например, в диапазоне низкой оценки налоговая ставка составляет 3%, в диапазоне высокой ставки – 4%. Если стоимость имущества коммерческой или промышленной организации составляет 400 тыс. долл., и это относится к категории невысокой стоимости, то ставка налогообложения составляет 3%. Если же текущая оценка стоимости оказывается выше, то низкая ставка в 3% применяется к 400 тыс. долл., а к остальной сумме применяется ставка в 4%.

     Итак, налогообложение имущества в Канаде регулируется на провинциальном и муниципальном уровнях. В соответствии с законодательством провинций имущество разбивается на классы, среди которых, например, выделено имущество коммерческих организаций, промышленных предприятий, многоквартирных домов, трубопроводы, обрабатываемые земли и контролируемые леса и определено отношение каждого класса к первому (жилье), принятому за единицу. Для каждого класса имущества муниципалитеты устанавливают ставки налога.

     Самым противоречивым и спорным вопросом определения налога на имущество является вопрос оценки его стоимости. Так, в Онтарио в целях установления единой справедливой системы оценки введена с 1998 года новая система и разработаны принципы перехода к ней муниципалитетов провинции. Она основана на единых датах и методики оценки. В целях облегчения налогового бремени в случае повышения налогов предложен поэтапный переход, а также к отдельным классам имущества – коммерческим организациям, имеющим невысокую стоимость, – применение сниженных ставок налога. Установлены скидки на налог в размере от 30 до 35% в случае незанятых площадей в коммерческих организациях и промышленных предприятиях. Для благотворительных организаций определен возврат налогов, если они занимают площади в коммерческих и промышленных организациях.

     С целью активизации строительства нового жилья в Онтарио действуют скидки на налоги на имущество новых многоквартирных домов.

     Правовая база налогообложения имущества постоянно совершенствуется с целью достижения справедливого отношения ко всем налогоплательщикам.

    Размер налога на собственность (Property Tax) определяется на муниципальном уровне в процентном соотношении к официальной оценке собственности. Оценка собственности включает в себя оценку земельного участка, здания на этом участке, а также того, что относится к данной собственности, но может быть отдельно вывезено за ее пределы. Налог на собственность взимается за жилую производственную и коммерческую собственность.

     Вся недвижимая собственность в Канаде является объектом налогообложения. Каждый владелец недвижимости раз в год платит налог на принадлежащую ему собственность. Жители апартаментов (то есть арендуемых квартир в доходных домов) платят налог на собственность через оплату аренды квартиры (налог на собственность включен в стоимость аренды апартамента).

     Размер налога на собственность определяется местным муниципалитетом, исходя из ряда факторов, главными из которых являются потребность данного муниципалитета в денежных средствах для развития или поддержания в должном порядке местной инфраструктуры, общей стоимости жилого фонда в данном регионе, и стоимости каждого из объектов недвижимости, находящегося в данном муниципалитете. Если обрисовать в общих чертах эту схему, то она будет выглядеть следующим образом:

- муниципалитет определяет, сколько денег ему нужно на текущие расходы;

- определяется общая стоимость всей недвижимости, которая находится в ведении муниципалитета;

- требуемая сумма, которую нужно собрать в форме налога на собственность, пропорционально распределяется среди владельцев недвижимой собственности.

     Для очень приблизительной оценки, какие могут быть налоги на собственность, можно брать 1% от текущей стоимости недвижимости. Полученная цифра поможет вам получить представление об порядке суммы, которую вам придется заплатить в качестве налога на собственность в течение года.

     В Канаде выгоднее быть семейным человеком с детьми, так как женатые люди освобождаются от части налогов и в целом проценты выплат для них снижены с учетом того, что приходится содержать жену и детей.

     Двойное налогообложение.

     Все доходы, полученные резидентами Канады, в том числе от деловой деятельности за рубежом или иных источников вне пределов Канады, облагаются налогом. Однако, если доход получен в стране, с которой у Канады подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (double taxation), то в случае, если в стране-источнике дохода резидент Канады уже заплатил налог, то эта выплаченная сумма вычитается из суммы налога, которую резидент Канады должен заплатить в Канаде за этот доход.

     Налогообложение средств, ввозимых в Канаду иммигрантами.

     Все денежные средства и доходы, полученные до получения статуса постоянного жителя Канады, налогами не облагаются. То есть вы можете ввозить в Канаду любые суммы, они облагаться налогом не будут. То же самое касается недвижимости и различных инвестиционных инструментов, которыми вы владели на момент получения вами статуса постоянного жителя. Более того, вы можете продать их значительно позже, при этом полученные денежные средства также не будут облагаться налогом. Правда, здесь есть небольшое "но" - не облагаться налогом будут только те суммы, которые составляли стоимость вашей недвижимости и инвестиционных инструментов на момент получения вами статуса постоянного жителя (поэтому требуется иметь официальную оценку стоимости недвижимости и инвестиционных инструментов на данный момент). Второе - вы должны задекларировать их при въезде в Канаду (то есть должны иметь доказательства наличия у вас недвижимости и инвестиционных инструментов), а также должны ежегодно указывать их в своем налоговом отчете.

     Также для новых иммигрантов существует специальная программа освобождения на 5 лет от уплаты налогов с доходов, получаемых от инвестиций, сделанных за пределами Канады до получения ими статуса постоянного жителя Канады.

     Смерть и наследование.

     Налога на наследство не существует. Между тем, в момент своей смерти физическое лицо считается располагающим всем своим имуществом по рыночным ценам и наследство становится предметом налогообложения, с которого необходимо уплатить налог на произошедший прирост капитала.