Налоговая система Канады

Налоговая система Канады

     Налоги в жизни любой страны имеют наиважнейшее значение. Так как из них формируется бюджет, из которого идут выплаты на работу правительства, содержание различных служб, включая армию, полицию и систему здравоохранения, поддержание всей хозяйственной системы в должном порядке и т.д. Для Канады налоги играют огромное значение, намного большее чем для многих других развитых стран, поскольку система социальной защиты, которой славится Канада, должна содержаться на деньги от разного рода налогов и сборов. Около 70% бюджета Канады формируется с взимаемых налогов, остальные 30% идут за счет различных сборов, разрешений и прибыли от инвестиций. При этом налоги платят все, как частные лица, так и оперирующие на территории Канады коммерческие структуры. Уклонение от налогов является в Канаде преступлением.

     Канада занимает второе место в мире по размерам территорий, уступая лишь России. Состоит из десяти провинций и трех территорий. Государство образовалось после слияния французских провинций и английских колоний, поэтому влияние двух великих культур осуществляется повсеместно.

     Под Канадской налоговой системой понимают режим налогового права, действующий в Канаде и во всех ее провинциях и территориях. Налогообложение в Канаде, по сравнению с другими государствами, обладает повышенной децентрализацией, которая играет провинциальную роль в формировании национальной экономии и обложении налогами.

     Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:

- федеральном (48% государственных доходов);

- провинциальном (42% государственных доходов);

- местном (10% государственных доходов).

     При этом главным сборщиком налогов является государство, которое отвечает за основной приток денежных средств и их распределение. Затем идут провинции, которые имеют свою (дополнительную) систему налогообложения, из которой формируется провинциальный бюджет, направленный на решение провинциальных нужд. Затем идут городские муниципалитеты, которые получают средства за счет различных сборов, тарифов и налогов на собственность. За счет того, что налоги помимо федерального уровня собираются также на провинциальном и муниципальном уровнях, размеры выплачиваемых налогов отличаются не только в каждой провинции, они зависят также от того, где вы живете.

    В стране сложилась четкая система налогового регулирования. Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов. Все проекты выносятся на обсуждение в Палату общин. Все вознеикающие споры по вопросам налогообложения разрешает налоговый суд. Основными актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения).

     Сбором налогов занимается Министерство национального дохода (Canada revenue agency). В его компетенцию входит сбор налогов, которые являются общими для всей  Канады. За сбор и распределение налогов в провинциях отвечает провинциальное министерство (Ministry of Revenue).

     Первым этапом модернизации налоговой системы Канады стала налоговая реформа, начатая в 1987г. Она коснулась двух основных доходных частей бюджета: подоходного налог и налога на прибыль. В дальнейшем был проведен радикальный периметр системы косвенных налогов.

     Налоги в Канаде разделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги, которые взимаются с доходов канадских резидентов (физических лиц), канадских корпораций и других организаций, которые либо находятся на территории Канады, либо осуществляют здесь денежные операции. Физические лица – нерезиденты и организации, осуществляющие бизнес, могут подпадать под систему налогообложения в Канаде, если их деятельность связана с Канадой. В отношении нерезидентов условия выплаты ими налогов определяется не только законами Канады, но и действующими международными договорами по налогообложению.

     Подоходные налоги также взимаются на провинциальном уровне. В большинстве случаев они собираются федеральным правительством от имени провинций. Подоходный налог с физических лиц включает в себя федеральную и провинциальную составляющие, является наиболее значимой частью налоговых поступлений в бюджет страны и провинций и составляют около 40% от общего объема.

     Обязанность уплачивать подоходный налог основывается на понятии постоянного местожительства. При этом в соответствии с Законом о подоходном налоге канадским резидентом считается каждое лицо, проживающее в стране более 183 дней.

     Каждый житель Канады должен раз в год декларировать свой доход и платить налоги. Заполнение налоговых деклараций – целая история в жизни Канады, и в ней принимают участие все, кто имеет хоть какое-либо отношение к доходам. Работодатели должны выдать своим работникам заполненную форму Т4, в которой фиксируются заработки работников. Банки и финансовые организации имеют справки о начисленных процентах интереса на сбережения и вклады. Обязанность каждого жителя Канады – собрать все справки воедино, не упустив ничего и послать вместе с заполненной налоговой декларацией. После наступления нового года каждый житель Канады должен заполнить income tax form. Его можно получить в любом почтовом офисе или офисе Revenue Canada – налоговой службы, если не получали по почте.

     Отчет о доходах представляют как компании, так и обычные граждане. Для физических лиц налоговый год обычно соответствует календарному году, т.е. от «01» января до «31» декабря. Для обществ налоговый год обычно соответствует их финансовому году. Физическое лицо должно предоставить свою декларацию о доходах не позднее «30» апреля после окончания налогового года (или до «15» июня, если это не физическое лицо, владеющее индивидуальным предприятием), по мере того как оно получает доход, подлежащий налогообложению. Общества, зарегистрированные в Канаде, обязаны предоставить декларацию о доходах не позднее чем через 6 месяцев после окончания их

налогового года. В случае представления просроченной декларации или утаивания доходов могут применяться карательные меры. Этот налог называется Personal Income Tax.

     Это налог на все доходы, которые вы получаете как частное лицо, независимо от источника его происхождения. Налог платится один раз в год, им облагается доход, полученный за год. Налог на заработанные средства взимается как федеральными органами, так и провинциальными (т.е. это два разных налога). Подоходный налог в Канаде является прогрессивным и напрямую зависит от уровня заработной платы, т.е. чем выше доход, тем выше процент у налога. Подоходной налог с физических лиц рассчитывается посредством прогрессивных ставок. Для сокращения суммы уплачиваемого налога могут использоваться налоговые кредиты.

     Федеральный налог на личный доход, действующий с 2012г.:

- 15% - на первые $42,707 долларов дохода;

- 22% - на сумму свыше $42,707 долларов дохода (точнее эта ставка действует для той части дохода, которая превышает $42,707 долларов, но меньше $85,414 долларов);

- 26% - на сумму свыше $85,414 долларов дохода (точнее, эта ставка действует для той части дохода, которая превышает $85,414 долларов, но меньше $132,406 долларов);

- 29% - на сумму свыше $132,406 долларов (точнее, эта ставка действует для той части дохода, которая превышает $132,406 долларов).

     При этом сумма дохода меньше, чем $10,382 долларов, то налоги не взимаются вообще.

     Провинциальный налог на личный доход, действующий с 2012г.:

     При этом, если сумма дохода меньше, чем $8,681 долларов, то налоги не взимаются вообще.

     Максимальная ставка налогообложения в Канаде – 53%.

     В Канаде налог на заработную плату зависит от ее суммы. Каждая ставка налога распространяется ни на всю заработную плату, а только на ту часть, которая находится внутри диапазона дохода для этой ставки. Так, если человек работает в Онтарио и получает минимальную заработную плату (22,000 канадских долларов в год), первые 10,382 – не облагаются вообще никаким налогом. Другая половина облагается примерно двадцатипроцентным налогом. Т.е. годовой налог получается около 15%, иногда меньше. Если у такого работника есть несовершеннолетний ребенок, заработная плата вообще не облагается налогом. Помимо подоходного налога из заработной платы вычитаются пенсионные отчисления и страховка по безработице.

     Важное значение имеет источник происхождения личного дохода. В том случае, если он может рассматриваться как gain capital, то облагается налогом только половина этого дохода, вторая половина освобождается от уплаты налогов. Под gain capital понимается доход, полученный от прироста цены сделанных дополнительных вложений – например, рост стоимости акций и объектов недвижимости. При этом, в Канаде, если недвижимость была местом постоянного проживания в течение как минимум шести месяцев, полученный от продажи такой собственности gain capital полностью освобождается от налогообложения.

     Часть дохода также освобождается от уплаты налогов, если она вкладывается в различные накопительные фонды или кладутся на накопительные счета, для которых существуют специальные государственные программы – например, в фонд Registered Retirement Savings Plan (RRSP).

     Особенностью Канадской налоговой системы является программа выравнивания социального уровня жизни, проводимая федеральными властями. В рамках нее происходит перераспределение налоговых поступлений в дефицитные бюджеты провинций, чтобы обеспечить всему населению страны единые социальные гарантии. Для своевременного учета всех изменений в экономической жизни провинций программа пересматривается раз в 5 лет.

     Существуют льготы в налогообложении для семьи, для людей, работающих по контракту, на комиссионных основах или открывающих свой бизнес.

     Определенные лица или образования в Канаде освобождаются от налогов. Это, например, иностранные государственные служащие на работе в Канаде, городские администрации, профессиональные союзы и общества, управляющие пенсионными фондами. Заработная плата, получаемая от исполнения обязанностей генерал-губернатора Канады, также не подлежит налогообложению. Некоммерческие организации также освобождены от подоходного налога.

     Предприятия делают отчисления в бюджет из фонда заработной платы: отчисления на государственное медицинское страхование (только работодатель), страхование на утрату рабочего места и отчисления в Пенсионный план (пропорционально делятся между работниками и работодателями). Эти отчисления не смешиваются с прочими налогами и используются исключительно по назначению.

     Также к прямым налогам относится налог на доходы корпораций. Это один из важнейших видов налогов. Корпорации заполняют «Декларацию о налоге на прибыль» в течение шести месяцев до завершения налогового года. Базовая ставка федерального налога на доходы корпораций составляет 29%. Более льготным режимом пользуются только две категории компаний: предприятия обрабатывающей промышленности (21%) и малого бизнеса в любой отрасли (12%). Налог на прибыль корпораций имеет около 10% в общей доходной части федерального бюджета.

     Общая ставка налога на прибыли корпораций в провинциях различаются, его уровень колеблется от 5 до 17%. При этом существует налог на промышленные компании и налог на малые компании (ставки на последние несколько ниже общей ставки).

     В соответствии с Канадским правом, общества считаются юридическими лицами и облагаются налогом. По закону существует ряд категорий обществ, в частности:

1. частное общество;

2. частное общество под канадским контролем;

3. государственное общество.

     Общий налоговый режим, а также налоговая ставка меняются в зависимости от вида общества.

     Товарищества (полные товарищества и товарищества на вере) не являются юридическими лицами и, таким образом, не являются налогоплательщиками. Между тем, закон о подоходном налоге предусматривает, что товарищество должно рассчитывать свой доход, как если бы оно являлось юридическим лицом. Как только этот доход определяется, члены товарищества должны уплатить налог на часть дохода товарищества, которая им полагается.

     Доверительная собственность не является ни лицом, ни налогоплательщиком.  Между тем, закон предусматривает, что доверительная собственность будет считаться физическим лицом с целью установления подоходного налога. Доверительный управляющий отвечает за уплату этого налога.

     Закон различает доходы по их природе, или источнику. Таким образом, различают доход от оплачиваемой работы или службы (лишь применительно к физическим лицам), имущественный доход, предпринимательский доход и прирост капитала. Некоторые другие суммы включаются в доход просто в силу Закона. В принципе доход, не происходящий ни от одного из этих источников, не подлежит налогообложению. В таком случае говорят о случайной прибыли (например, выигрыш в лотерее).