Налоговая система Канады

     Подлежат налогообложению лишь 50% доходов от капитала.

     Доход от оплачиваемой работы или службы включает заработную плату и все выгоды, связанные с занятостью.

     Доход от имущества или от предприятия, прежде всего, определяется как прибыль от имущества или предприятия. Эта прибыль определяется на основании существующих коммерческих принципов. В общем (но не всегда) эти принципы соответствуют общепризнанным принципам бухгалтерского учета. Между тем, эта прибыль должна быть изменена, так чтобы соответствовать многочисленным особым правилам определения дохода, предусмотренным в Законе.

     К числу имущественных доходов относятся проценты, дивиденды, арендная плата и плата за наем. Между тем, эти виды доходов могут относиться  к предпринимательскому доходу, если они получены в условиях ведения хозяйства предприятия.

     Расходы, произведенные для получения имущественного или предпринимательского дохода, включаются в себестоимость в той степени, в какой Закон устанавливает это.

     Расходы на капитал в качестве капитальных затрат могут быть амортизированы и вычитаются в соответствии с правилами, предусмотренными в Законе по этому поводу.

     Налогоплательщик, терпящий убыток в налоговом году, сможет перенести его на другой налоговый год и вычесть при расчете своего облагаемого дохода. Существуют различные виды убытков, среди которых есть убытки капитала и иные убытки.

     В определенных ситуациях Закон предусматривает освобождение от налога на прирост капитала, в частности освобождение от налога на прирост капитала, заключенного в акциях малых предприятий, с максимальным вычетом в 750,000$. (Это касается лишь физических лиц, исключая доверительную собственность).

     Закон различает собственно доход (обычно называемый чистым доходом) и облагаемый доход. Налог рассчитывается с облагаемого дохода. Облагаемый доход соответствует чистому доходу, над которым были произведены определенные коррективы. Так, облагаемый доход налогоплательщика соответствует его чистому доходу, рассчитанному за год, за вычетом сальдо иных убытков, понесенных в течение предыдущих налоговых периодов и перенесенных на данный налоговый год.

     В отличие от физических лиц, общества имеют достаточно более сложную убывающую шкалу. Так, базовая ставка составляет 38%. Однако с применением кредитов реальная ставка колеблется от 13% до 22%. Например, частное общество под Канадским контролем, имеющее облагаемый доход менее 500,000$, и постоянно действующее лишь в провинции Квебек предприятие могут получить кредит на 16% и вычет с провинциального налога в размере 10%.

     К тому же, все общества облагаются дополнительным налогом в 4%, добавляемым к базовой ставке после провинциального вычета, если таковой имеет место.

     Общества, как и физические лица, облагаются федеральным подоходным налогом и подоходным налогом провинций, в которых они имеют постоянно действующие предприятия.

     Федеральные налоги на доходы, полученные коммерческими структурами, в Канаде сравнительно невысокие. Они являются самыми низкими среди стран G7. В отличии от персонального дохода, налог взимается по единой ставке, которая для 2012 года была установлена на уровне 15%.

     Провинциальный налог Corporate Income Tax, действующий в провинции Онтарио, составляет 14%. При этом для компаний, которые занимаются производством и обработкой материалов, работающих в сфере гостиничного хозяйства, а также горнодобывающих предприятий и фермерских хозяйств установлена ставка налога в 12%.

     Для специальной формы малого бизнеса Canadian Controlled Private Corporations налог составляет 5,5% на первые 500,000$ тысяч дохода.

     Налогом облагается доход компании, полученный после всех выплат (затраты на ведение бизнеса, включая зарплаты работникам, инвестиции и т.д.).

     Налог на прибыль компаний и корпораций высчитывается до начисления дивидендов акционерам.

     Косвенные налоги – это налоги на потребление, взимаемые с имущества и услуг.

     Налог на продукты и услуги, также известный по своему сокращению (НПУ), - это налог на добавленную стоимость со ставкой 5%. Провинции и территории также применяют налог на потребление. В некоторых провинциях, например в Квебеке, речь идет о налоге на добавленную стоимость, похожем на федеральный НПУ, но применяемом после (скрытый дополнительный налог). Другие провинции по-прежнему собирают простой налог с продаж.

     Канадская система косвенных налогов уникальна среди промышленно развитых стран, поскольку она функционирует на двух государственных уровнях: федеральном и провинциальном. Федеральное правительство взимает 7-процентый налог на товары и услуги (Goods and Services Tax – GST), который представляет собой налог на добавленную стоимость на все товары и услуги, продаваемые в Канаде. Ряд товаров освобождены от уплаты этого налога (товары, приобретаемые в бакалейно-гастрономических магазинах, медицинское и стоматологическое обслуживание и небольшое число других товаров). Также освобождается от уплаты налога товары, купленные в Канаде иностранцами, если они вывозят их за пределы Канады (на границе им возвращают сумму заплаченных налогов  при предоставлении доказательства покупки и заплаченных налогов). Также не облагается налогом GST услуги, оказываемые лицам и компаниям, находящимся вне Канады. Оплачивает федеральный налог конечный потребитель.

     Кроме федерального налога с продажи, часть реализуемых в Канаде товаров, таких как ювелирные изделия, бензин, табачные изделия, алкогольные напитки, кондиционеры для автомобилей облагаются дополнительно акцизным сбором на федеральном и провинциальном уровнях. В Канаде в настоящее время один из наиболее высоких акцизных сборов на табачные изделия и алкогольные напитки.

     Каждая провинция устанавливает отдельный налог на розничную продажу товаров и оказываемые услуги. В Онтарио таким налогом является PST (Provincial Sales Tax). Он также имеет название RST (Retail Sales Tax), OST (Ontario Sales Tax) и ORST (Ontario Retail Sales Tax). Его размер составляет 8% от стоимости продаваемых товаров. Он взимался только с розничных продаж товаров (причем далеко не всех), и не взимался с услуг.

     С «01» июля 2010г. ситуация в провинции Онтарио меняется, так как перечисленные выше налоги заменяются на единый налог - Harmonized Sales Tax (HST). Фактически это единый налог, который состоит из федеральной части (5%) и провинциальной части (8%), и который применяется как к товарам, так и услугам. Таким образом, все товары облагаются единым налогом по ставке 13%, за небольшим исключением.

     Аналогичные единые налоги также действуют в большинстве других канадских провинций.

     С этим связана одна особенность канадской торговой системы, которую нужно знать приезжающим в Канаду. Все цены в магазинах указаны до добавления к ним налога на продажу. То есть к той цене, что указана на ценнике, нужно прибавить сумму, идущую на уплату налога HST. Например, если в магазине Торонто на какой-то товар указана цена $100 долларов, то на кассе вы должны заплатить за этот товар $113 долларов.

     Предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, должны быть зарегистрированы для сбора GST. На малый бизнес это требование не распространяется.

     Налоги на имущество относятся к категории косвенных налогов. В историческом плане система налогообложения имущества была привнесена американскими лоялистами, бежавшими в Канаду после Американской революции (1775-1783гг.); им был привычен принцип самоуправления, по которому местным органам предоставлялось право вводить и собирать налоги. Канадское правительство приняло такую систему и рассматривало его как средство изыскания средств для финансирования местных потребностей. В 19 веке все имущество облагалось налогом. Однако регулировать обложение налогом такой совокупности движимого и недвижимого имущества (дома, лодки, земли, предметы домашнего обихода) было достаточно трудно, поскольку на день оценки многие виды налогооблагаемых предметов могли быть перемещены.

     В настоящее время налог на имущество в Канаде продолжает оставаться наиболее важным источником поступлений в бюджет муниципалитетов, которые идут на обеспечение местных нужд, таких как пожаротушение, уборка мусора, расчистка снега. Муниципальные советы, исходя из своих потребностей, определяют сумму денежных средств, собираемых посредством налога на имущество, и устанавливают ставки налога. Оценка же стоимости недвижимого имущества является прерогативой провинциальных властей. Следовательно, регулирование взимания налога на имущество осуществляется законодательством провинций и нормативными актами муниципальных властей.

     Имущество в провинциях Канады разделено на классы с целью его оценки. Основными из них являются жилье, коммерческие здания и сооружения и имущество промышленных предприятий. (В Онтарио, например, 7 классов, 9 – в Британской Колумбии). Как правило, за единицу принимается первый класс имущества – жилье или жилье и фермерское хозяйство, остальные классы имеют коэффициенты по отношению к этому классу собственности. Таким образом, каждый класс имущества имеет свою ставку налогообложения.

     В Онтарио в соответствии с новой «Справедливой системой оценки имущества» имущество разделено на следующие классы.

Классы имущества в Онтарио и соотношение между налоговыми ставками различных классов имущества

     Внутри классов имущества коммерческих организаций, промышленной собственности муниципалитеты выделяют отдельные подклассы. Так, коммерческие организации подразделяются на парковки, офисные здания, торговые центры; для промышленной собственности выделяют крупные промышленные объекты.

     Особое отношение к владению обрабатываемой землей; для этого вида имущества выделен специальный класс, и ставка налогообложения для него составляет 25% от налоговой ставки первого класса имущества – жилье/фермерское хозяйство. По такой же ставке облагаются и контролируемые леса.

     Налоговая ставка на свободные площади, принадлежащие коммерческим организациям, составляет 70% от ставки на имущество коммерческих организаций, а для свободных промышленных площадей – 65% от ставки промышленного имущества. По выбору муниципалитета может быть установлена единая ставка на свободные площади в коммерческих и промышленных организациях (от 65 до 70%).

     Благотворительные и приравненные к ним организации получают возврат налогов от муниципалитета, который устанавливается в соответствии с Законом о муниципалитетах. При этом возврату подлежит не менее 40% налогов на имущество, оплачиваемых благотворительными обществами, которые занимают площади, относящиеся к коммерческому или промышленному классу имущества. Муниципалитетам предоставлена возможность увеличения возврата до максимальной величины в 100% и распространять возврат на другие классы собственности.

     С 1998 года в провинции Онтарио введена новая система «справедливого» налогообложения. Она обеспечивает определенную гибкость в деятельности муниципалитетов, в частности, им предоставлено право:

- устанавливать пониженные ставки налогов на имущество коммерческих организаций, имеющих невысокую стоимость;

- отдельным подзаконным актом переводить новое жилье в многоквартирных домах в специальный класс имущества и облагать его более низкой ставкой на период до 8 лет с целью поощрения строительства новых многоквартирных домов; по истечении 8 лет этот многоквартирный дом включают в существующий класс многоквартирных домов;

- поэтапно, в течение 8 лет, вводить изменения ставок налогов.

     Ключевым элементом системы налогообложения имущества является его оценка, которая в Онтарио осуществляется в соответствии с Законом об оценке имущества (Assessment Act). Ответственность за его выполнение возложена на Министерство финансов Онтарио, точнее его Департамент оценки имущества. Провинция разделена на 31 регион по оценке имущества. Каждый регион имеет Уполномоченного по оценке, который отвечает за всю работу по оценке имущества в рамках вверенного ему региона. Уполномоченный непосредственно имеет дело с налогоплательщиками, муниципалитетами и правлениями школ.