Налоговая система и развитие предпринимательства в России

Достаточно серьезные проблемы возникают и при применении упрощенной системы налогообложения. Так, если принят соответствующий закон на территории субъекта Российской Федерации, индивидуальные предприниматели могут перейти на уплату патента и налоги при этом поступают в основном в бюджеты субъектов Российской Федерации. Если же такого закона нет или индивидуальный предприниматель не захочет перейти на патент (что маловероятно, так как на практике стоимость патентов намного ниже рассчитанного ЕНДВ), то при уплате им ЕНДВ основная часть налога идет в местный бюджет. При этом данные режимы налогообложения являются практически идентичными с точки зрения особенностей налогообложения, при этом некоторые виды деятельности могут подпасть как под обложение ЕНДВ, так и под применение платной системы. Здесь возникает некий конфликт интересов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, и необходимо дальнейшее совершенствование законодательства.

Следующая группа проблем связана с применением единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Необходимость ведения особого учета доходов и расходов, более сложный расчет налогооблагаемой базы и другие нерешенные проблемы мешают переходу сельскохозяйственных предприятий на этот налог.

Сейчас государством учитываются интересы в основном  крупного бизнеса в силу разных причин: его представители имеют напрямую возможность общаться с руководителями государства, к ним прислушивается и Правительство РФ. Хотя малый бизнес находится в очень серьезном положении: деньги стали дорогими, длинных денег практически нет. Заботиться о крупном бизнесе надо, безусловно, но не следует забывать и о малом бизнесе. Необходимы изменения в законодательстве применительно к этой сфере.

На уровне субъектов Российской Федерации у огромного количества регионов отсутствует необходимая правовая база, регулирующая налоговую сферу. Во многих субъектах Российской Федерации до сих пор не приняты необходимые налоговые законы, что негативно влияет на развитие малого бизнеса. Время, когда можно было ориентироваться на федеральный центр, ушло. У субъектов Российской Федерации должно быть свое законодательство, учитывающее специфику региона. Субъектам Российской Федерации необходимо более активно принимать необходимые законодательные акты. В условиях кризиса необходимо быстро модернизировать имущественные и земельные налоги. Также для субъектов Российской Федерации необходимо создавать условия для собственных налогоплательщиков, чтобы они пополняли своими налоговыми отчислениями доходную базу региона.[11, с. 3-8]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

      обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;

      налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;

      при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;

      главная задача налоговой политики – это повышение уровня жизни населения страны.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

список  литературы

1.   Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.

2.   ФЗ « Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91 (утратил силу)

3.      Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

4.                 Агеев А.И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры / А.И. Агеев. - М.: 1991.

5.                 Александров И.М. Налоги и налогообложение, М.: 2005 г

6.                 Бусыгин А.В. Предпринимательство /  А.В. Бусыгин. – М.: 2000.

7.                 Бляхман Л. Предпринимательство в России. Экономика и организация./ Л.Бляхман. – СПб.: СПб ГУ, 1995.

8.                 Налоги: Учебное пособие для вузов / под ред. Д.Г. Черника

9.      Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. – М.: 2007 г.

10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М.: 2002 г.

11. Власенкова Е.А. «Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства» // журнал «Налоговый вестник» №2 2009

12. Иванов А.Г. «Понятие администрирования налогов»// журнал «Финансовое право» № 9, 2005 г.

13. Малис Н.И. «Снижение бремени как приоритет налоговой политики»// журнал "Финансы" № 6, 2007 г.

14. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008 г.

15. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007г.

16. Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4, 2007 г.

39