Налоговая система и развитие предпринимательства в России

6. Совершенствование НДС

7. Индексация ставок акцизов

8. Налогообложение налогом на прибыль при совершении операций с ценными бумагами

9. Налогообложение НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами[15, с.28]

10. Совершенствование налога на имущество (введение налога на недвижимость)

11. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по НДФЛ

Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.

2.  СУЩНОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Предпринимательство - одна из важнейших составляющих  экономики.  В  странах рыночной экономики предпринимательство получило  широкое  распространение и составляет подавляющую часть среди всех форм  организаций. За последние десять лет в России появились миллионы предпринимателей и  собственников.  В связи с приватизацией за государством  осталась  лишь  часть  организаций и предприятий, а остальные  перешли  в  частное  владение.  Основную   часть российского предпринимательства составляет малый и средний бизнес. 

Главной задачей предпринимателя является управление предприятием,  которое  включает в  себя  рациональное  использования  ресурсов,  организацию   процесса   на инновационной основе и  хозяйственном  риске,  а  также  ответственность  за конечные результаты своей деятельности. Общественный характер предпринимательства означает  не  только  деятельность участвующих  в  нем  агентов,  но  и  наличие в общественном  хозяйстве определённых условий позволяющие реализовать присущие предпринимательству функциональные  признаки. Совокупность таких условий   составляет   среду предпринимательства, важнейшими элементами  которой  являются  экономическая свобода  и  личная  заинтересованность.   Экономическая   свобода   является определяющим  признаком  предпринимательской  среды.   Для   предпринимателя наличие экономической свободы – это не  только  возможность  заниматься  тем или иным видом деятельности и иметь равный доступ к ресурсам и рынкам, но  и морально-этическая  санкционированность  предпринимательской   деятельности.

Личная заинтересованность выступает  движущим  мотивом  предпринимательства, поэтому  обеспечение  условий   для   присвоения   полученных   результатов, извлечения   и   накопления   дохода    является    определяющим    условием предпринимательской среды.

2.1  ВИДЫ И ФОРМЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

В наше время существует  множество предпринимательских структур, каждая из которых характеризуется своими чертами. Для того чтобы увидеть различия между разными типами предпринимательства, необходима его классификация. Предпринимательство может осуществляться как в государственном, так и в частном секторе экономики. В соответствии с этим различают государственное и частное предпринимательство. Каждый из этих видов предпринимательства имеет отличительные признаки, но основные принципы их осуществления во многом совпадают: и в том, и в другом случае предполагается инициативность, ответственность, инновационный подход, стремление к максимизации прибыли.

Государственное предпринимательство – это форма осуществления экономической активности от имени предприятий, учреждений. Оно реализуется государственными органами управления или органами местного самоуправления, причем собственность такого рода предприятий – это обособленная часть государственного или муниципального имущества, бюджетных средств и других источников.

Частное предпринимательство – форма осуществления экономической активности от имени предприятия или предпринимателя. Заметим при этом, что государственное предпринимательство менее эффективно, нежели частное предпринимательство, и основная причина этого заключается в том, что предпринимательские функции всегда осуществляют конкретные люди: в частном предпринимательстве эти функции исполняют талантливые, быстро реагирующие на любые изменения люди, которые занимаются тем, что привлекательно для них. В государственном же секторе за осуществление предпринимательства отвечают люди назначаемые, формально исполняющие свои обязанности. Об этом свидетельствуют и исследования Всемирного банка, проведенные в 76 странах мира.

Вместе с этим можно вести речь о коллективном, семейном и иных видах предпринимательства, которое, в конечном счете, все-таки является производным от двух указанных выше форм. Поэтому важна другая классификация – в зависимости от функций, которые предприниматель принимает на себя, вступая в предпринимательское пространство.

Согласно этой классификации, выделяют производительную и посредническую предпринимательскую деятельность (последняя включает в себя действия посредника, агента, оптовое купечество, посылоторговое посредничество, торговое представительство, коммивояжерство, акционерство, биржевое предпринимательство, фьючерсы, риэлторство); предпринимательство в финансовой сфере, которое предполагает финансовые институты, банки, инвестиционные компании и фонды, трастовую предпринимательскую деятельность и аудиторство. Наглядно виды предпринимательства представлены в таблице.

Таблица 1 – Виды предпринимательства

Как видно, в таблице наглядно представлены виды, формы, функции предпринимательства.

Предпринимательская деятельность в современной России осуществляется в следующих организационно-правовых формах предприятий: юридические лица; товарищества; хозяйственные общества; корпорации; акционерные общества закрытого и открытого типа; холдинговые компании; производственные кооперативы (артели); унитарные предприятия; объединения самостоятельных предприятий и другие формы предпринимательской активности (в частности, участие в соучреждении предприятия, покупка предприятия, выкуп партнерской доли и наследование).

Следует заметить, что в современных условиях предпринимательство имеет место, как в городе, так и на селе, в последнем случае речь идет о сельском (аграрном) предпринимательстве.

Кроме того, предпринимательство бывает крупным, средним и малым. Малое предпринимательство выступает как динамичная форма хозяйствования, для которой характерны гибкость и способность чутко реагировать на изменения рыночной конъюнктуры. Осуществляя хозяйственную деятельность, субъекты малого предпринимательства ориентируются, прежде всего, на потребности местного рынка, объем и структуру локального спроса.

Рассмотренная выше структура предпринимательства в России находится в динамике, подвергается изменениям в зависимости от многих факторов и поэтому возможно появление его новых видов и форм, что составит предмет исследования будущих научных работ.

2.2  ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

В современной России сделаны шаги в сторону демократических преобразований и формирования рыночных отношений. Можно говорить о том, что миллионы российских граждан занимаются предпринимательской деятельностью, которая дает ощутимый экономический и социальный эффект. Однако, если рассматривать потенциальные возможности нашего общества, то доля предпринимательского сектора в укреплении рыночной экономики пока явно недостаточна.  Так, на 1000 россиян приходится в среднем лишь  МП, тогда как в странах – членах Европейского Союза – не менее 30.                           

Развитие предпринимательства в регионах Российской Федерации сталкивается с многочисленными проблемами, которые являются в основном типичными:

                 отсутствие действенных финансово-кредитных механизмов и материально-ресурсного обеспечения развития малого предпринимательства;

                 пробелы в действующем законодательстве, особенно налоговом;

                 нехватка ресурсов, прежде всего финансовых;

                 сложность доступа к деловой информации – сведения о продукте, конкуренте и т.п.;

                 неурегулированность вопросов, связанных с защитой прав работников, занятых в малом бизнесе;

                 отсутствие положительного имиджа отечественного предпринимателя;

                 нестабильность экономической ситуации в стране;

                 недобросовестность крупного бизнеса;

                 доступ к кредитным ресурсам и высокая ставка кредитования (22%);

                 правовая неграмотность самих предпринимателей;

                 отсутствие явного развития производства;

                 высокая планка единого социального налога (26%);

                 недостаточность кадрового потенциала;

                 длительное оформление документации, особенно на землю.

Это, прежде всего, – проблемы широкого «теневого» сектора предпринимательской деятельности, сложность и запутанность регионального законодательства, высокие административные барьеры, препятствующие возникновению новых фирм, недостаточность налоговых поступлений от малых предприятий в региональный и местный бюджеты.

Предприниматели отмечают также проблему слишком высоких налоговых ставок, сложность и запутанность налоговой системы, сложность и несовершенство законодательства, регистрирующего предприятия, регламентирующего их деятельность, например, сертификацию продукции, лицензирование и т.д. Препятствия на пути предпринимательства получили наименование «административные барьеры».

3.  ВЗАИМОСВЯЗЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

3.1             НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ МАЛОГО БИЗНЕСА

Можно сказать, что к 2006 г. налоговая система РФ практически сформировалась. Усилие законодателей дают плоды, что находит подтверждение в росте налоговых поступлений: в 2004 г. поступления налогов, администрируемых ФНС РФ выросли на 24,2%, в 2005 – на 40,3%.

В то же время анализ налоговой статистики показывает, что такое позитивное положение обусловлено ростом крупных федеральных налогов – НДС, НДПИ и налога на прибыль. Отсюда следует, что темпы роста поступлений в федеральный бюджет в 2005 г. стали обгонять этот показатель по региональным и тем более по местным бюджетам: соответственно 158,4; 124,9; 116,8.

Положение можно исправить, создав максимально комфортные условия для развития малого бизнеса, который является основным источником налоговых поступлений в бюджет регионов и местные бюджеты.

В настоящее время идет активная подготовка к изменению законодательства о государственной поддержке малого предпринимательства, при этом имеется в виду разделение малого предпринимательства по категориям в зависимости от экономических показателей деятельности, - на крупное, среднее и микро предприятия малого бизнеса. Налоговое законодательство неравенство малых предприятий (заложенное в ныне действующее законодательство по малому бизнесу) давно учло, что выражаются в наличии трех действующих систем налогообложения предприятий малого бизнеса, учитывающих определенные нюансы и параметры их деятельности.