Налоговая система и налоговая политика в РФ и других странах

Вместе с тем право на минимизацию налогов в США не является абсолютно свободным. Нормативные акты и практика различают налоговое планирование и уклонение от уплаты налога. В последнем случае налогоплательщик при наличии объекта и базы налогообложения умышленно не уплачивает налог в установленный срок. При применении “налоговых убежищ” налогоплательщик планирует проведение операций таким образом, что в соответствии с буквой закона объект и база налогообложения не возникают или существенно снижаются. Гарантируя право налогоплательщика действовать подобным образом, уполномоченные государственные органы США требуют, чтобы “налоговые убежища” создавались для снижения налогового бремени на реально проводимые и экономически эффективные операции налогоплатель-щика, а не изолированно, т.е. исключительно в целях снижения налоговых обязательств.

Наиболее значимым налогом в США является налог на доходы граждан, на сегодняшний день доля поступлений от подоходного налога в федеральный бюджет США составляет 40% всех поступлений от федеральных налогов. Вторым по значимости источником пополнения федерального бюджета в США являются  отчисления в фонд социального страхования.

Налог на доходы корпораций является важным источником пополнения бюджета, доходы от корпоративного налога на третий квартал 2006 года составил  85.5 млрд. долларов. Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж.

Налог уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг. Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары
Другие налоги в США составляют менее существенную долю поступлений в бюджеты, к ним относятся: федеральные акцизные сборы, налог на имущество налоги с наследства и дарений.

3. Налоговая система Объединенных Арабских Эмиратов

Налоговая система ОАЭ достаточно оригинальна. Здесь отсутствуют традиционные общегосударственные налоги (налог на прибыль, налог на прирост капитала, НДС, подоходный налог). Каждый эмират формирует собственную налоговую систему. Такая децентрализация не помешала Объединенным Арабским Эмиратам стать одним из крупнейших финансовых центров Ближнего Востока.

В целом в Объединенных Эмиратах создан один из наиболее благоприятных налоговых климатов в мире. Степень “финансовой свободы” с учетом существующего в ОАЭ налогового бремени также одна из самых высоких в мире.

Существующие в разных эмиратах системы корпоративного налогообложения имеют некоторые отличия в определенных сферах деятельности, но характеризуются общим подходом к формированию налоговой базы. Так весь банковский сектор и нефтяная индустрия уплачивают налог на прибыль, налог на корпорации, подоходный налог и налог на капитал.

Другим объектом налога на прибыль являются компании с высоким денежным оборотом. Уровень налоговой ставки привязан к величине доходов:

-  10% для 1-2 млн. дирхам;

     -  30% для 2-4 млн. дирхам;

     -  40% для 4-5 млн. дирхам;

     -  50% для более 5 млн. дирхам.

Относительно высокие ставки налогов также в гостиничном секторе (17%) и в секторе коммерческой недвижимости (10%).

В Объединенных Арабских Эмиратах существует так называемый «круг 5%» – группа налогов в различных сферах деятельности, величина которых составляет 5%. Сюда входит налог на предоставление отельных услуг, налог на жильё и налог на развлекательную деятельность.

Государством подписаны договора об исключении двойного налогообложения с 45 странами мира. Национальная валюта дирхам является свободно конвертируемой и привязана к стоимости американского доллара.

На сегодняшний день в ОАЭ действует более 10 свободных экономических зон, деятельность которых регулирует специальный государственный орган. Он осуществляет регистрацию компаний и выдачу лицензий на деятельность в пределах Объединенных Эмиратов. Главным преимуществом свободных экономических зон является налоговая свобода. Зарегистрированные здесь компании на протяжении 15 лет освобождены от уплаты корпоративного налога. По истечении этого срока предоставляется возможность пролонгировать данный режим еще на 15 лет. Кроме того, персонал компаний полностью освобожден от налогообложения личных доходов.

                                                                  III. Отличительные черты

В структуре налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют больший вес, чем в России. В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе.

В качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и повышения собираемости имущественных налогов предусмотрены следующие.

Во-первых, вовлечь в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения качественного информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками.

Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.

В-третьих, следует предусмотреть освобождение от обложения налогом на имущество организаций высокотехнологичного оборудования в целях инновационного развития предприятий всех отраслей экономики.

Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость.

                                                                                      Заключение

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Но соответственно, все государства разные, как и их задачи

                                               Список использованной литературы

16