Налоговая система и налоговая политика в РФ и других странах

Институт управления и информатики

Факультет: Прикладной информатики

Специализация: Экономика

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету: Экономическая теория

на тему: Налоговая система и налоговая политика в РФ и других странах

Выполнил: ст. 2 курса, Прикладная информатика (в экономике) ГВД

Сергеева А.Д.

Проверил преподаватель:

Лебединская О.Г.

Москва

2012

                                                                                     Содержание

Введение……………………………..………………………………………………….………….…..3

I.  Общие положения………………………………………………………………….………….…..5

1.       Налоговая система…………….…………………………………………………….…….5

2.       Налоговая политика……………..………………………………………………………..9

II. Анализ налоговых систем…………………………………………………………………..….13

1.       Налоговая система Российской Федерации………………………………….…….14

2.       Налоговая система Соединенных Штатов Америки……………………………..18

3.       Налоговая система Объединенных Арабских Эмиратов………………….…….21

III.    Отличительные черты…………………………………………………………………….….…23

Заключение…………………………………………………………………………………………....24

Список использованной литературы………………………….……………………….…….…28

                                                                                          Введение

В любой стране существует множество видов налогов, которые составляют налоговую систему, иногда существенно отличающуюся от налоговых систем других стран. Одним из существенных факторов экономического роста страны выступает эффективная система налогов. К сожалению, не все страны мира имеют подобный способ организации. Для того чтобы понять, система какой страны более действенная, я рассмотрю в своей работе налоговые системы Российской Федерации, Соединенных Штатов Америки и Объединенных Арабских Эмиратов.

Целями данной работы являются:

-определение сходств и отличий системы налогов РФ, США и ОАЭ;

-выявление плюсов и минусов данных систем;

-определение более эффективной налоговой системы.

Задачи, которые были поставлены для достижения этих целей:

-проведение теоретического анализа налоговых систем (среди указанных ранее стран);

-рассмотрение их преимущественных и не преимущественных сторон;

-обобщение особенностей трех налоговых систем, ради выявления наиболее результативной из них.

Актуальность темы моей курсовой работы заключается в том, что государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос. Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП). В современной экономике неуклонно повышается удельный вес государственных финансов в общем объеме ВВП (включая госбюджет с его основными компонентами - государственными бюджетными расходами и налогами).

Для совершенствования и управления налоговой системой, необходима налоговая политика. Она играет важную роль в развитии любого государства, т.к. грамотно построенная налоговая политика формирует доходы бюджета государства, влияет на экономическое развитие и регулирует величину налоговых сборов.

                                                                                     I. Общие положения

Прежде чем рассмотреть налоговую систему России и налоговые системы других государств, составляющие их элементы и сравнить системы налогов, я начну с базисных терминов, таких как налог и налоговая система. Это раскроет тему моей курсовой работы и позволит объективно рассмотреть все стороны развития налоговой системы Российской Федерации в отношении налоговых систем других стран.

1. Налоговая система.

Для начала нужно понять, что собой представляют налоги. Налог является обязательным, индивидуально-безвозмездным платежом, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Одно из главных требований к налогам - их стабильность в течение продолжительного периода времени. Частые поправки в налоговом законодательстве, инструктивных документах усложняют труд счетных работников, налоговой инспекции, приводят к недопоступлению крупных финансовых ресурсов в доходы бюджета.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства, о которой пойдет речь далее.

Налоговая система страны представляет собой сложный механизм, состоящий из большого числа разнообразных налогов, эти налоги имеют целью пополнение государственного бюджета или воздействие на поведение экономических агентов.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Налоговая система в своей основе должна быть устойчивой в течение примерно пяти лет. Только в этих условиях предприниматель имеет возможность прогнозировать доходы и расходы на перспективу, с учетом этого инвестировать прибыль в развитие производства и социальной инфраструктуры. Стабильность налоговой системы позволит также планировать и прогнозировать доходы и расходы бюджета.

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1.       Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2.       Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3.       Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4.       Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

1.       Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2.       Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

3.       Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

4.       Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

5.       Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

6.       Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7.       Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

8.       Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

9.       Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10.    Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

11.    Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12.    Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

2. Налоговая политика.

Налоговая политика является составной частью финансовой политики. Она Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.

В качестве задач налоговой политики выделяют:

-обеспечение  полноценного формирования доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

-содействие устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

-обеспечение   социальной справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

Согласно общепринятой системе дифференциации выделяют три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов. Повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%. Несмотря на видимую привлекательность данного типа политики, необходимо учесть возрастающее налоговое бремя, а как следствие, уход значительного сектора экономики в «тень». А это повлечет обратную связь – снижение налоговых поступлений.

Второй тип - политика разумных налогов, способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения и бизнеса. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Отмечается, что такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

Налоговый механизм соединяет в себе:

-  планирование, т.е. регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;

-  стихийно-рыночная конкуренция, что определяет необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм.

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. С учетом прогнозов в обществе разрабатывается налоговая стратегия, при ее разработке государство руководствуется следующими задачами: