Налоговая система и налоговая политика в РФ и других странах

-  экономическими - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

-  социальными - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

-  фискальными - повышение доходов государства;

-  международными - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны. Цель такого регулирования - создание эффективного налогового климата для деятельности хозяйствующих субъектов.

                                                            II. Анализ налоговых систем

1. Налоговая система Российской Федерации

В настоящее время не существует общепринятого определения, полноценно описывающего налоговую систему России. Основу налоговой системы Российской Федерации составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в  налоговую систему Российской Федерации входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах.

Налоги устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объект налогообложения – это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налогооблажения – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

-налоговая база - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог;

-налоговый период – это календарный год или иной период времени по окончании которого определяется налоговая база;

-налоговая ставка – величина налога с единицы объекта налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1. федеральные;

2. региональные;

3. местные;

4. специальные.

К федеральным относятся следующие налоги :

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на доходы банков;

- налог на доходы от страховой деятельности;

- налог от биржевой деятельности;

- налог на операции с ценными бумагами;

- таможенные пошлины;

- отчисления из производства материально-сырьевой базы,      зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

- платежи за пользование природными ресурсами,  зачисляемые в федеральный бюджет

К региональным налогам, установленным НК РФ и законами субъектов РФ, относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

К местным относятся следующие налоги:

- налог на имущество физических лиц. Сумма платежей       по налогу зачисляется в местный бюджет по месту       нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

- земельный налог. Порядок зачисления поступлений по      налогу в соотв. бюджет определяется     законодательством о Земле.

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью, сумма сбора   зачисляется в бюджет по месту их регистрации ;

- налог на строительство объектов производственного   назначения в курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор за право торговли : сбор устанавливается   районными, городскими (без районного деления ),   районными (в городе), коллективными, сельскими  органами исп. власти. Сбор уплачивается путём     приобретения разового талона или временного патента      и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,  организаций, независимо от их оганизационно -   правовых форм, на содержание милиции, на        благоустройство территорий и др. цели.

- налог на рекламу : уплачивают юридические и     физические лица, рекламирующие свою продукцию по       ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по      рекламе;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной    техники и персональных компьютеров.

- сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,       имеющие в городах собак (кроме служебных), в        размере, не превышающем 1/7 установленного законом     размера минимальной месячной оплаты труда в год;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными           изделиями.Сбор вносят юридические и физические         лица, реализующие винно-водочные изделия населению       в размере : с юридических лиц - 50 установленных        законом размеров минимальной месячной оплаты труда       в год, с физических лиц - 20 установленных законом        размеров инимальной месячной оплаты труда в год.  

- лицензионный сбор за право проведения местных        аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в       размере, не превышающем 10% стоимости заявленных       к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены       лотерейные билеты;

- сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится       физическими лицами при получении права на заселение       отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4      установленного законом размера минимальной        месячной оплаты труда в зависимости от общей       площади и качества жилья;

- сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят       юридические и физические лица за парковку автомашин       в спец. оборудованных для этого местах в размере,      установленном местными органами власти;

- сбор за право использования местной символики. Сбор       вносят производители продукции, на которой     используется местная символика (гербы, виды городов        и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости        реализуемой продукции;

- сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят       юридические и физические лица, выставляющие своих     лошадей на состязания коммерческого характера,     в размерах, устанавливаемых местными органами госвласти, на территории которых находится ипподром;

- сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица,     выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме      в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

-сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на     ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки     к плате, установленной за участие в игре, в размере,       не превышающем 5% этой платы;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за       исключением сделок, предусмотренных     законодательными актами о налогооблажении операций    с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в      размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

- сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор     вносят коммерческие кино и телеорганизации,     производящие съёмки, требующие от местных органов     госуправления осуществления организационных     мероприятий, в размерах, установленных местными    органами госвласти;

- сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор    вносят юридические и физические лица, в размере, установленном органами госвласти;

- сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками     сбора являются. юридические и физические лица  -     собственники указанных средств и оборудования     независимо от места их установок. Ставки сборов и      порядок его взимания устанавливается местными     органами власти.

К специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводите-лей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Имущественные налоги значительно в меньшей степени, чем ресурсные или налоги на прибыль и НДС, зависят от мировой конъюнктуры цен на углеводородное сырье и от финансового состояния организаций, а потому являются наиболее устойчивым источником доходов для бюджета. Это ярко проявилось в условиях экономического кризиса. Динамика поступлений от имущественных налогов опережает динамику общего объема бюджетных доходов.

Около 70% всех поступлений имущественных налогов обеспечивает налог на имущество организаций, земельный налог - 17%, транспортный налог с организаций и физических лиц - более 11%. При этом доля налога на имущество физических лиц не превышает 3%.

2. Налоговая система Соединенных Штатов Америки

Американская система налогообложения считается одной из самых сложных в мире. Отношения в области налогообложения регулируются Кодексом внутренних доходов США. Все предприятия, зарегистрированные в США, а также граждане и физические лица-резиденты США, обязаны платить налоги в США независимо от места извлечения доходов. Существует три уровня налогов. Первый – федеральные налоги, устанавливаемые федеральным правительством. К налогам второго уровня относятся налоги, регулируемые правительствами отдельных штатов. Третий уровень -  местные налоги в округах, графствах, городах. Если федеральные налоги взимаются одинаково по всей стране, то местные налоги в различных штатах и более мелких административно-территориальных единицах заметно отличаются друг от друга и даже не везде существуют.

Налоговая система США отличается значительной децентрализацией. Каждый штат имеет свою налоговую систему, налоговые поступления не перераспределяются между отд. штатами. Действует принцип параллельности взимания налогов (при совпадающих правах на обложение налогами), в соответствии с которым наиболее крупные налоги могут взиматься на двух или трех бюджетных уровнях. Так, личный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог с наследства, акцизы на алкогольные напитки, табак, бензин взимаются на трех уровнях (федеральном, штатном, местном). Налог на дарение – на двух (федеральном, штатном). Поимущественный налог и налог с продаж – также на двух уровнях (штатном, местном). Таможенные пошлины взимаются только на одном уровне – федеральном. И штаты, и местные органы активно используют возможности параллельного взимания налогов (подоходный налог взимается в 46 штатах, налог на прибыль – более чем в 40 штатах).
Налоговое бремя на жителей штатов распределяется неравномерно, к примеру, жители штата Нью-Йорк испытывают более тяжелое налоговое бремя, чем жители многих других штатов.

Основными налогами в США являются:
1) подоходный налог
2) налог на доходы корпораций
3) отчисления в фонд социального страхования
4) налог с продаж.

Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в государственных доходах государственного бюджета США. Федеральные акцизы устанавливаются:

1) В долларах и центах на следующие товары:

-Пиво;

-Спиртные напитки;

-Сигареты;

-Бензин.
2) В форме процента:

-На телефонные услуги;

-Пассажирские авиаперевозки;

-Нефть.
Налог на имущество уплачивается на уровне штата и местном уровне. В основном облагается недвижимое имущество и хозяйственное оборудование, кроме имущества, принадлежащего неприбыльным организациям и не используемое ими в коммерческих целях. Не облагается имущество федерального правительства, правительств штатов и местных органов власти. Ставки налога на уровне штата: 0,75% на капитал корпораций, от 0,5% – 5% на облагаемое имущество юридических и физических лиц.

Местный имущественный налог взимается с физических и юридических лиц, владеющих собственностью, которая четко определена законодательством.
Объектом налогообложения выступают:

-недвижимость (земли, недвижимых объектов);

-личная собственность (машины, оборудование, драгоценности, облигации, денежные средства).

Налоговой базой служит оценочная стоимость собственности. Средний уровень налоговой ставки по штатам составляет 2%.

Оценкой недвижимого имущества занимаются налоговые оценщики, являющиеся служащими налогового ведомства.

Налоги с наследства и дарений платят физические лица по ставке от 18 до 55% в зависимости от стоимости имущества и степени родства (всего 17 шкал). Наследство, как объект налогообложения, для граждан США и резидентов включает все виды собственности вне зависимости от места ее нахождения. Нерезиденты уплачивают налог только с переходящей в порядке наследования собственности, находящейся на территории США.

Налоговое право США различает две основные категории налоговых схем, реализация которых ведет к одинаковым последствиям (снижение налоговых обязательств), но которые противоположно оцениваются законом.
Первая категория схем связана с проведением фиктивных сделок, т.е. получением налоговых преимуществ за счет операций, которые оформлялись документами, но в реальности никогда не проводились. Такие действия налогоплательщиков являются незаконными, а полученные в их результате налоговые преимущества аннулируются судами.
Вторая категория схем – так называемые налоговые убежища – легализована в США. Государством признается право налогоплательщика использовать законные способы снижения налогового бремени и планировать хозяйственные операции так, чтобы обеспечить минимальный размер налогооблагаемых доходов.