Налоговая политика Российской Федерации: сущность, тенденции развития

     Важная  особенность российской налоговой  политики заключается в чрезмерно  высокой доле косвенных налогов. По потребительским товарам носителями этих налогов выступают физические лица, поскольку косвенные налоги являются регрессивными, то тем самым существенно снижается жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно. 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Тенденции развития  налоговой политики  в РФ 

     Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Основные направления  налоговой политики) подготовлены в  рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой  политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в  процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

     Помимо  решения задач в области бюджетного планирования Основные направления  налоговой политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения  экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой  политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой  основание для внесения изменений  в законодательство о налогах  и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

     В трехлетней перспективе 2012–2014 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, как и  ранее – создание эффективной  и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой  политики продолжают оставаться поддержка  инновационной деятельности, а также  деятельности в области образования  и здравоохранения.

     Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания  сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть.

     Основные  итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде.¹⁰

     Реализация  целей и задач, предусмотренных  «Основными направлениями налоговой  политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направлениями  налоговой политики на 2011 год и  плановый период 2012 и 2013 годов», проводилась  во взаимосвязи с Основными направлениями  антикризисных действий Правительства  Российской Федерации на 2010 год и  Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации  на период до 2012 года.

     Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, одобренными в 2010 году, предусматривалось  внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим  направлениям:

     1. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности.

     2. Налог на прибыль организаций.

     3. Налог на добавленную стоимость.

     4. Акцизное налогообложение.

     5. Введение налога на недвижимость.

     6. Налогообложение имущества (в  том числе земельных участков).

     7. Налог на добычу полезных ископаемых.

     8. Водный налог.

     9. Налогообложение в рамках специальных  налоговых режимов.

     10. Налоговое администрирование.

     11. Упрощение администрирования налогообложения  физических лиц

     12. Международное сотрудничество, интеграция  в международные организации  и соглашения, информационный обмен. 

     Меры  в области налоговой  политики, планируемые  к реализации в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов¹¹

     В период 2012-2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных  «Основными направлениями налоговой  политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направлениями  налоговой политики на 2011 год и  плановый период 2012 и 2013 годов».

     Взимание  налогов и сборов может оказывать  различные эффекты на поведение  экономических агентов, создавать  различные стимулы, как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения  является обеспечение доходов бюджетной  системы. При этом с учетом необходимости  обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе  следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

     В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения  доходного потенциала взимаемых  налогов может стать как повышение  налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области  налогового администрирования. При  этом в первую очередь, необходимо принять  меры для повышения доходов бюджетной  системы от налогообложения  потребления, ренты, возникающей при добыче природных  ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

     При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе  услуги социального характера. Стимулирующая  роль налоговой системы по перечисленным  направлениям сохранится.

     Внесение  изменений в законодательство о  налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

     1. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности и развития человеческого  капитала.

     2. Мониторинг эффективности налоговых  льгот.

     3. Акцизное налогообложение.

     4. Совершенствование налогообложения  при операциях с ценными бумагами  и финансовыми инструментами  срочных сделок, финансовыми операциями

     5. Налог прибыль организаций.

     6. Налогообложение природных ресурсов.

     7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов.

     8. Введение налога на недвижимость.

     9. Налоговое администрирование. 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В результате проведённого исследования по теме: «Налоговая политика Российской Федерации: сущность, тенденции развития» можно сделать ряд выводов:

     1.Налоговая политика представляет собой взаимосвязанную совокупность правовых и организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.

     Налоговые льготы, объекты и ставки налогов  служат проявлением налоговой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой  техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

     2.Налоговая политика (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных мероприятий (управленческих решений) в области налогов. Эти решения определяются направлениями (целями) налоговой политики и могут занимать широкий диапазон: от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.

     3. Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства.

     В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции  проверяется практикой. Если налоговая  теория не пользуется популярностью  и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

     4. Сформулируем важнейшие задачи налоговой политики России на современном этапе:

     - обеспечение достаточных поступлений  в бюджет для финансирования  неотложных социальных программ;

     - резкий структурный сдвиг экономических  пропорций в пользу тех производств,  которые работают непосредственно  на удовлетворение потребностей  населения;

     - создание наиболее благоприятных  условий для стимулирования деловой  активности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы 

1.Горский  И.В. Налоговая политика и экономический  рост - Финансы - №1, 1999

- С. 22-26

2. Кашин  В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики -

Аудитор - № 9, 1998 - С.3-7

3. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление

налогообложением - Аудитор - № 1, 1998 - С.36-44

4. Лаптев  И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика  и интересы общества -

Налоговый вестник - № 3, 1997

5. Налоговая  реформа и направления налоговой  политики - ЭКО - № 1, 1999 - С.

115-119

6. Кашин  В., Мерзляков И. Международная налоговая конкурентоспособность

России - Аудитор - № 3, 1998- С. 12-14

7. Синельников  С., Анисимова Л., Баткибеков С. Проблемы налоговой реформы в

России: анализ ситуации и перспективы развития - М: “Евразия”, 1998г.

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 1998г.

9. Окунева  Л.П Налоги и налогообложение в России - М, 1998 г.

10.Интернет  ресурсы: http://naloglib.net; http://www.bibliofond.ru 
 
 
 
 
 
 

Приложения

Приложение 1.

Цели  налоговой стратегии Российской Федерации

 

Приложение 2. 

Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма РФ

 

   

Приложение 3. 

Основные  функции налогового механизма