Налоговая политика Российской Федерации: сущность, тенденции развития

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Балаковский институт техники, технологии и управления (филиал)

ГОУ  ВПО

“Саратовский  государственный технический университет” 
 
 

Кафедра: ЭОУ

Дисциплина: Налогообложение 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Тема: «Налоговая политика Российской Федерации:

сущность, тенденции развития»

                                                                                                

   

                    Выполнила работу:

ст. гр. ЭУМ-32

                                       Стулова Н.Н.

                                                            Проверила: Прутцкова С.В. 
 
 

Балаково 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретическая часть……………….……………………………………5

     1.1 Понятие налоговой политики, цель, типы, принципы ……………...5

     1.2 Анализ налоговой политики РФ…..………..………………………..11

     1.3 Тенденции развития налоговой политики в РФ ……………………17

Глава 2. Практическая часть……………………………………………………

Заключение………………………………………………………………………21

Список литературы……………………………………………………………...23

Приложение……………………………………………………………………...24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности  воздействия на развитие предпринимательской  деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

       Так же, с помощью налогообложения  государство может вести экономическую  политику: протекционистскую или,  наоборот, ограничивающую, по отношению  к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные  меры, противодействовать господству  на рынке монополистов, изымать  в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.

       Ответственность за сбор налогов  с населения страны лежит на  Государственной налоговой службы  Российской Федерации. Качество  её функционирования во многом  предопределяет формирование бюджета  страны. В тоже время эффективность  работы налоговой службы определяется  ещё и совершенством действующего налогового законодательства.

     Переход экономики России на рыночные отношения  потребовал создания более совершенной  системы налогообложения предприятий  и граждан. Неоспоримо, что опыт промышленно развитых стран имеет для нас немаловажное значение, но это не означает детального копирования модели

налоговой системы, какой–либо страны. Огромное значение имеет также и изучение исторического отечественного опыта, который долгие годы сознательно  умалчивался или оценивался заведомо неверно.

     Целью данной работы является исследование сущности, тенденций развития налоговой политики РФ.

     Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
• фискальные – повышение доходов государства;
• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в следующем:

• рассмотрение классификации, видов и функции налогов;
• раскрытие сущности налоговой политики;
• выявление альтернативных направлений развития Российского налогообложения.

 
 
 
 
 
 

1.Налоговая  политика Российской  Федерации: сущность, тенденции развития 

1.1 Понятие налоговой  политики, цель, типы, принципы 

     Налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и эффективное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально – экономический прогресс общества.

     Задачи  налоговой политики сводятся к обеспечению  государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования  хозяйства страны в целом; сглаживанию  возникающего в процессе рыночных отношений  неравенства в уровнях доходов  населения.

     Можно выделить три типа налоговой политики, сложившиеся в мировой практике.¹

     Первый  тип – политика  максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Подобный метод не оставляет как налогоплательщику, так и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие, например, как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г. При этом экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям: укрывательству от налогообложения, развитию «теневой» экономики.

     Все это стало одной из главных  причин разразившегося в августе 1998 г. острого финансового кризиса  в стране, последствием которого стали  изменившаяся налоговая политика и  усиление регулирующей роли государства  в развитии экономики через более  активное использование рыночных механизмов, в том числе и налогов.

     Второй  тип  - политика разумных налогов, или экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы.

     Цель  данной политики состоит в том, чтобы  обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический  кризис. Реализация этого типа налоговой  политики сопровождается сокращением  общего числа собираемых налогов, введением  специальных «упрощенных» налоговых  режимов и другими мероприятиями, направленными на снижение налогового пресса. Проведение такой политики провозгласило Правительство РФ на рубеже XXI века при подготовке второй части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Были сделаны важные шаги по сокращению числа налогов, снижению налоговой нагрузки.

     Третий  тип – политика социальной направленности. Такая налоговая политика предусматривает достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов.

     Чаще  всего данные типы налоговой политики используются не в чистом виде, а  в различном их сочетании, когда  какой-либо тип является превалирующим. Для России характерен второй тип налоговой политики в сочетании с третьим.

     Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

     Налоговая политика как специфическая область  человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других – оно тормозится.

     Научный подход к выработке налоговой  политике предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего 
требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно – кредитной политики и многое другое. Поэтому в любой конкретный 
временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы. На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:

• общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
• уровень инфляции;
• кредитно – денежная политика государства; 
  соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором. Разрабатывая налоговую политику, видимо полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой.

В теории и практике налогового регулирования развитых стран Запада

налоговая политика в послевоенные годы строилась  в соответствии с 
кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета.²

     В условиях развитой экономики эта  цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц,  а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов. Переход российской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно – командной  системы, налоговой политики. Это, однако, отнюдь не означает необходимости механического заимствования ее западных моделей, эффективных только в условиях развитого рынка.