Налоговая политика Республики Казахстан

     •     земельный налог;

     •     налог на имущество юридических  и физических лиц;

     •     налог на транспортные средства;

     • сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, и юридических лиц;

     • лицензионные сборы за право занятия отдельными видами 
деятельности;

     •     сбор с аукционных продаж;

     •     сбор за право реализации товаров  на рынках;

     • плата за использование радиочастотного  ресурса Республики Казахстан;

     • сбор за использование юридическими и физическими лицами символики  города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

     •   сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты. 
 

 

     Глава 2. Налоговая политика Республики Казахстан

     2.1. Налоговый кодекс, как основа функционирования налоговой системы

 

     Задача  совершенствования действующей  налоговой системы является весьма актуальной, и ее решение не терпит отлагательства. При этом Налоговый кодекс должен зафиксировать гибкую и вместе с тем стабильную налоговую политику государства в отношении развития производства и предпринимательской деятельности, давая реальные стимулы для экономического подъема.

     Налоговый кодекс можно без всякого преувеличения  считать одной из главных составляющих «хозяйственной конституции» любой страны [2]. Это не что иное, как жесткий свод правил, по которым граждане и предприниматели строят свои отношения с государством.

       От четкого осознания того, какой  должна быть налоговая система  зависит успех налогового законодательства  государства. Налоговая система  должна отвечать следующим требованиям:

       Стабильность налоговой системы;

       Упорядоченность механизма сбора  налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);

       Льготирования конечной продукции,  а не факторов производства (с  предоставлением льгот после  подтверждения наличия практического  эффекта льготируемых величин). Проблема  налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;

       Субординация местных и общегосударственных  налогов. (Разграничение сфер общегосударственных  и местных налогов исключительный  произвол в формировании ресурсов  всех уровней административной  иерархии, является гарантом их  самостоятельного самоуправления развития);

       Равенство перед законом всех  налогоплательщиков, единообразие  налоговой политики (Достижение  большого единообразия облегчит  удовлетворение других критериев  удачной налоговой политики, оно  способствует упрощению налогов  и в это является вкладом в их нейтральность);

       Законодательное право налогоплательщика  на информацию (Система налогообложения  должна показывать населению  сколько стоят различные мероприятия  государства, которые совершаются  в разных масштабах, с тем  чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия);

       Простота налоговой системы (Способ  реального упрощения - значительная  переориентировка налоговой политики  от потребностей относительного  положения каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок);

            Со времени принятия Указа Президента Республики Казахстан имеющего силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» прошло десять лет. За это время, экономика, структура экономических отношений и собственности, взаимоотношения между государством и налогоплательщиком, и даже менталитет людей серьезно изменились. С одной стороны, государство глубже осознало свои функции и цели налоговой политики, с другой многие экономические отношения оказались  неохваченными  действующим законодательством. 

 

     Налоговая служба подошла  к новому, качественному этапу своего развития. И поэтому необходимо понимать, что сделано на предшествующем этапе, что предстоит сделать в последующем. По мнению самих разработчиков Налогового Кодекса «...на этой тонкой переломной границе и возникла необходимость разработки налогового законодательства. Преемственность предшествующего в нем сохранена в полной мере, но при этом появилась системность в изложении, четкость формулировок основных налоговых понятий и категорий, регламентация взаимоотношений между всеми субъектами».

     К общим критериям при оценке Кодекса можно отнести: стабильность, предсказуемость, прозрачность.

     К частным: ориентацию на финансовую стабилизацию, прекращение спада производства, повышение эффективности производства и его стимулирование, обеспечение конкурентоспособности, нормального жизненного уровня и др. Основываясь на данном методологическом подходе можно с полным основанием считать, что эти задачи Кодекс решает лишь частично.

     По  субъектам малого бизнеса вводятся упрощенные режимы налогообложения, которые предлагают льготные условия налогообложения, стимулирующие работодателей развивать производство, создавать новые рабочие места.

     Одним из положительных отличий Налогового кодекса является то, что он объединил, кроме норм действующего Закона, большинство норм инструктивных актов, нормы постановлений Правительства по видам сборов и платежей, а также иных нормативных правовых актов, в единый нормативный правовой акт. Сборы и платежи, не указанные в кодексе, не являются обязательными, установление и взимание их является незаконным. Это позволит прекратить произвол на местах в установлении и взимании каких-либо новых сборов и платежей, поступающих во всевозможные местные внебюджетные фонды.

     Кроме того, отражение ряда положений из нормативных правовых актов в Кодексе позволит обеспечить однозначное понимание норм налогового законодательства, упростит его применение налогоплательщиками, а также повысит уровень соблюдения налоговой дисциплины.

     Налоговый кодекс нацелен на решение следующих  задач [3]

• снижение налоговой нагрузки;
• упрощение налоговой системы;
• обеспечение справедливости налогообложения,           
• реализация эффективного налогового администрирования.

     Кодекс  не является документом только фиксирующим определенный опыт развития налоговой системы. Он логично включает ряд новаций, являющихся следствием объективного развития этой сферы. В частности, это касается терминологических проблем, в решении которых Кодекс делает ряд положительных, перспективных шагов.

     Одна  из центральных и дискуссионных проблем Кодекса — уровень налогового бремени на налогоплательщика. Существует точка зрения о том, что Налоговый Кодекс не обеспечивает заявленное снижение налогового бремени, а лишь перераспределяет его. И эта точка зрения имеет право на жизнь, так как нагрузка на производителей сохраняется, и по некоторым экспертным оценкам возможно повышение потребительских цен.

     2.2. Пути совершенствования проведения налоговой политики в Республике Казахстан

 

     На  современном этапе экономических реформ приоритетным направлением преобразований в экономике является стратегическое планирование (прогнозирование). В настоящее время в системе экономических, социальных, макроэкономических и структурных (межотраслевых и межрегиональных) прогнозов нужно отвести важное место прогнозу объемов налоговых поступлений. Одним из направлений повышения эффективности проведения налоговой политики, как мы считаем, может стать полное, детальное прогнозирование процессов поступлений в государственный бюджет. Данная мера позволит более четко определять будущие возможности и на основании этого строить  эффективную налоговую политику с учетом прогнозируемого результата.

     В последние 3 года нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих налогов практически не менялись кардинально. Это положительно сказывается на процессе прогнозирования. Кроме того, это дает возможность использовать трехлетние, пятилетние прогнозы и четкое разделение централизованных и децентрализованных подходов при формировании налоговой политики, создание реальной, оптимальной структуры местного бюджета.

     Международным центром по налогам и инвестициям  были рекомендованы для внедрения следующие три типа количественных моделей:

• простая модель в табличной форме или модель-таблица;
• агрегатная регрессивная модель;
• микроимитационная модель.

     Предложенные  три типа количественных моделей  позволяют сделать вывод о практической возможности их внедрения в Казахстане и особой их значимости при прогнозировании налоговых поступлений на региональном уровне.

     В модели-таблице формат произволен, зависит от типа и количества данных, имеющихся в распоряжении исследователя.

     Основная  проблема применения данной модели в регионах – это  разобщенные по ведомствам исходные данные. В числе всегда имеющихся данных, пожалуй, имеется только бюджет региона. Преимуществом модели является легковносимость новых данных.

     В агрегатной рецессивной модели необходимо знать соотношение макроэконономических процессов переменных и прогноза доходов. Прогноз базы конкретных налогов возможен при выполнении следующих условий: центральным компонентом агрегатной регрессивной модели прогнозирования является система уравнений, позволяющих проследить соотношение во времени между базами основных налогов и ряда макроэкономических переменных (валового внутреннего продукта, инфляции, индексов цен, уровня занятости и т.д.). Соотношение налоговых баз в заданный период времени и макроэкономических переменных устанавливается либо обычным методом наименьших квадратов, либо с помощью одной из формул оценки совместных уравнений. При этом как метод, так и формула управляются данными временного ряда. Проблема использования данной модели заключается в отсутствии данных за прошлые периоды. Преимущество модели заключается в том, что некоторые соотношения имеют тенденцию к стабильности. Но для регионального уровня прогнозирования метод не подходит, так как нет конкретно рассчитанных применительно к региону данных макроэкономических показателей.

     Микроимитационный тип моделирования, настроенный на прогнозирование налоговых поступлений от микроданных частных лиц или предприятий, представляется нам наиболее интересным и приемлемым.

     Модель  удобна для налоговиков, так как:

• можно определить влияние изменений Налогового кодекса на общий уровень заказов, причем в разрезе разных групп налогоплательщиков;
• есть возможность сравнить действующий Закон с предполагаемым вводимым;
• в компьютерной базе находятся различные сведения о налогоплательщиках;
• отслеживается влияние Налогового кодекса, его изменений на поведение налогоплательщиков, в особенности в динамике;
• микроимитационная модель является одновременно инструментом финансового анализа. [4]

     Сама  модель состоит из трех частей:

• базы микроданных (в основном это информация, полученная из налоговых деклараций физических или юридических лиц за базовый год);
• налогового калькулятора (компьютерной программы, которая исчисляет налог, уплаченный в условиях различных налоговых структур и систем разделения и распределения доходов);
• программы вывода, которая классифицирует налоги, уплаченные по той или иной подоходной группе, налоговое время, общие изменения, произошедшие в структуре доходов.

     На  наш взгляд, эта модель удобна для  прогнозирования налоговых поступлений  на региональном уровне.

     В настоящее время есть успешные примеры построения микроимитационной модели: Правительство Москвы с помощью ЮСАИД разрабатывает микроимитационную модель для НДС и подоходного налога с предприятий. База данных включает в себя информацию из налоговых деклараций и балансов, представляемых предприятиями.

     Прогнозирование налоговых поступлений по всем уровням бюджета действительно может выполнять роль финансового анализа налогооблагаемой базы, корректировки их на объективные и субъективные факторы, прямо или косвенно влияющие на объемы поступлений налогов.          

 

     Заключение

 

     Очевидно, что одним из главных, структурообразующих  элементов рыночной экономики, которая строится в Республике Казахстан, является налоговая система. Именно она является механизмом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Адаптация налоговой системы Казахстана к реалиям сегодняшнего дня, всему мировому опыту, новым общественным отношениям — насущная задача сегодняшнего дня.