Налоговая политика Республики Казахстан

     Содержание 

 

      Введение

 

     Налоги  органично присущи рыночной экономике  и составляют ее неотъемлемый элемент. Казахстанская экономика ныне пребывает в процессе совершенствования рыночных отношений. И хотя в Республике Казахстан развиваются либерально-рыночные тенденции, в настоящее время сложилась некая смешанная рыночная модель, сочетающая в себе элементы двух основных моделей (либеральной и социально-ориентированной).

     Выбор той или иной модели рынка определяет налоговую емкость (налоговое бремя, налоговый гнет, налоговый пресс) производства. Либеральная модель позволяет  государству взимать минимум  налогов, социально же ориентированная экономическая политика предполагает высокие ставки налогообложения, широкий круг плательщиков, незначительные льготы.

     Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже  потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в Республике Казахстан система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности казахстанской системы налогообложения просто необходим.

     В этом отношении объективно необходимым  и чрезвычайно важным для совершенствования  налоговой системы Казахстана является изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран - США, Германии, Дании и ряда других государств. Изучение опыта организации налоговых систем других стран будет способствовать и искоренению следов крайней идеологизации в отечественной науке, объединявшей изучение фактов, закономерностей развития государства и налогового права и овладения богатым историческим опытом по рассматриваемому вопросу.

     На  Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности.

     Налоги  возникают с появлением государства и являются основой его существования. Для содержания государства понадобились взносы его граждан в натуральной или денежной форме, которые постепенно превратились в обязательные и постоянные. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства, расширялись их функции, изменялась роль в социально-экономических процессах. Наибольшего развития налоги достигали в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

     В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые  рычаги, государство в состоянии  активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить свое существование на минимальном уровне.

     Итак, актуальность темы данной курсовой работы определяется важностью для Республики Казахстан как самой налоговой политики, так и ее реформирования в настоящее время. С принятием нового Налогового Кодекса в Республике Казахстан, с учетом принятых аналогичных изменений в налоговом законодательстве соседней Российской Федерации - актуальность рассмотрения формирования и путей совершенствования налоговой системы не вызывает сомнения.

     Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей формирования налоговой политики, ее нынешнего состояния и возможных путей ее дальнейшего развития и совершенствования. А также рассмотрение налогового кодекса как основу функционирования налоговой системы. 

     Глава 1. Понятие о налогах  и налоговая система  Республики Казахстан

     1.1. Налоговая  система Республики  Казахстан

 

     Для понимания сущности налогов с  граждан большое значение имеют  труды классика теории налогообложения А.Смита. Его взгляды легли краеугольным камнем в основу налоговых систем почти всех современных государств. Они используют следующие принципы налогообложения:

     1. легальный порядок налогов, т.е.  государство в форме закона, который  предусматривает и его размер, и порядок уплаты. Право государства взимать налоги вытекает из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц;

     2. равномерность, т.е. каждый должен  участвовать в поддержке государства  соразмерно своему доходу, которым он пользуется под охраной государства;

     3. определенность означает, что налогоплательщику  должны быть известны время,  место, способ и размер платежа;

     4. дешевизна взимания предполагает, что в кассу государства должна  поступать сумма, соразмерная той, которая убывает из карманов налогоплательщиков, т.е. сбор налогов должен производиться при минимальных издержках;

     5. хозяйственная самостоятельность  плательщика означает, что субъектом  налога должен выступать лично  независимый гражданин, обладающий определенной способностью и получающий доход от самостоятельной хозяйственной деятельности [1].

     Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении, вносило в  этот процесс регламентацию и  позволяло А. Смиту сделать заключение, что «...налоги, для тех, кто их платит, не признак рабства, а признак свободы».

     Характерной особенностью налоговых поступлений  государству является их последующее  использование для разнообразных  общественных нужд. В этом налоги отличаются от различных обязательных долевых взносов, отчислений, платежей, устанавливаемых как государством, так и другими властными органами. Сюда относятся строго целевые отчисления на социальное страхование, взносы и отчисления в специальные фонды, в том числе и внебюджетные, исчисляемые в определенном, долгосрочном размере от себестоимости продукции, работ и услуг, от прибыли (дохода), фонд оплаты труда, амортизации и других источников.

     Сущность  налогов проявляется в их функциях.

     Исторически первой является фискальная функция  налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

     Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода. В последние годы доля налогов в ВНП в странах СНГ составила 70%; это гораздо выше, чем в других странах (24— 57%). Такое положение свидетельствует о гипертрофированной централизации ресурсов у государства в ущерб интересам низовых звеньев хозяйствования.

     Третья  функция налогов — регулирующая — возникает с расширением экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение эффективно при стимулировании научно-технического прогресса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат во взаимодействии с другими экономическими рычагами. Более подробно о возможностях, формах и методах налогового регулирования изложено в главе «Государственное финансовое регулирование».

     Государство проводит налоговую политику — систему мероприятий в области налогов — в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

     В условиях формирования рыночных отношении основным направлением налоговой политики является отход от неоправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов населения через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная зашита нетрудоспособных членов общества.

     Совокупность  видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов  налоговой службы образуют налоговую  систему государства.

     Налоговые системы могут представлять довольно сложную модель, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.

     Обретение государственной независимости  Казахстаном привело к возникновению  новых структур налоговых органов  и совершенствованию налоговых  отношений. Так, например, в соответствии с законом Республики Казахстан от 1 декабря 1990 года «О подоходном налоге с граждан Республики Казахстан, иностранных граждан и лиц без гражданства» [2] было предусмотрено 6 видов налогообложения:

     - налогообложение сумм заработков, получаемых гражданами за выполнение  ими трудовых обязанностей и приравниваемых к ним доходов;

     налогообложение доходов, получаемых от выполнения разовых  работ и других выплат не по месту  основной работы;

     налогообложение сумм авторских вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов и т.д.

     16 августа 1995 года постановлением  Кабинета Министров Республики  Казахстан была отрегулирована  выдача органами налоговой службы Республики Казахстан патентов физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

     В соответствии с Законом от 8 декабря 1997 года «О внесении изменений и  дополнений в некоторые законодательные  акты Республики Казахстан» слово «патент» исключено из Указа о лицензировании, а самому патенту придано свойство фиксированного суммарного налога. То есть лицензия и патент были расчленены и за последним оставили лишь одну функцию - быть способом выполнения налогового обязательства.

     Приказом  председателя Государственного налогового комитета от 15 декабря 1996 года по согласованию с Госкомземом Республики Казахстан была принята инструкция «Об упрощенной системе налогообложения и порядке выдачи органами налоговой службы Республики Казахстан патентов крестьянским (фермерским) хозяйствам, имеющим статус физического и юридического лица, для которых земля является основным средством производства».

     Продолжается  реформа налоговой системы и  сейчас. Не так давно в Казахстане налоговые органы опять были выведены из системы Министерства финансов и было образовано самостоятельное Министерство государственных доходов.

     Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и  косвенные. К косвенным налогам  относятся налог на добавленную  стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.

     К налогам и сборам относятся:

     •    подоходный налог с юридических  и физических лиц;

     •     налог на добавленную стоимость;

     •     акцизы;

     •    сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг;

     •     специальные платежи и налоги недропользователей;

     •     социальный налог;

     •    сбор за проезд автотранспортных средств  по территории Республики Казахстан;